• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Ceny transferowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Ceny transferowe
  • Powiązania przez Skarb Państwa – obowiązek sporządzenia dokumentacji

Powiązania przez Skarb Państwa – obowiązek sporządzenia dokumentacji

  • Patrycja Szewczyk
  • Wysłane przez Patrycja Szewczyk
  • Kategorie Ceny transferowe
  • Data 4 grudnia

Zgodnie z wchodzącymi w życie zmianami w ustawach o podatkach dochodowych, spółki w których 100 % udziałów posiada Skarb Państwa lub Jednostka Samorządu Terytorialnego (JST), nie będą miały obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych za 2017 rok dla transakcji dokonanych z podmiotami, których jedynym czynnikiem kwalifikującym do uznania je za „podmioty powiązane” w świetle przepisów o podatku dochodowym jest fakt, że udziały w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub JST.
 

Istota ustawy

W Dzienniku Ustaw opublikowana została ustawa z dnia 27 października 2017 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (zwana dalej: Ustawa), która wprowadza „wyłączenie stosowania przepisów o cenach transferowych (art. 11 ustawy o CIT) i o obowiązku dokumentacji takich cen (art. 9a ustawy o CIT) w przypadku tych podmiotów, u których jedynym czynnikiem kwalifikującym do uznania je za „podmioty powiązane” w świetle przepisów o podatku dochodowym jest fakt, że udziały w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego.”
Wyłączenie to nie znajduje jednak zastosowania w przypadku występujących równolegle powiązań osobowych i może się zdarzyć sytuacja, w której podmiot będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji za 2017 rok w przypadku wyłączenia powiązania kapitałowego, lecz występującego powiązania osobowego.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Omawiana zmiana znajdzie zastosowanie do transakcji zrealizowanych od 1 stycznia 2017 roku.

 


 

Zmiany w ustawie o PIT i CIT

Poniżej podano nowe brzmienie art. 25 ust. 4 ustawy o PIT oraz art. 11 ust.4 ustawy o CIT:

„Jeżeli:
1) podmiot krajowy, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo
2) ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego, równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów.
– i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały – dochody danego podatnika oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.”

 

Skutki regulacji

Podatnicy, których obowiązek dokumentacyjny wynikał z faktu, że udziały w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub JST nie będą mieli obowiązku posiadania dokumentacji cen transferowych dla transakcji zrealizowanych z drugim podmiotem.
 

Wejście w życie

Zmiana wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2018 roku i ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2017 roku.
 

Porada praktyczna

Podatniku, warto zweryfikować rodzaj występujących pomiędzy Tobą, a podmiotem powiązanym powiązań, bowiem niniejsza zmiana może mieć zastosowanie w Twoim przypadku.
 

Podsumowanie

Dotychczas organy podatkowe jak i sądy, potwierdzały wykształconą jednolitą linie interpretacyjną w zakresie istnienia obowiązku dokumentacyjnego przez spółki Skarbu Państwa jak i JST. Wyrok NSA z dnia 8 marca 2016 roku sygnatura: II FSK 4000/13 jak i wydana interpretacja indywidulna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 maja 2017 roku sygnatura: 2461-IBPB-1-3.4510.52.2017.1.SK utrzymywały wykładnię obowiązku sporządzenia dokumentacji dla podmiotów powiązanych przez wspólnego udziałowca tj. Skarb Państwa.
Mając na względnie powyższe, reakcja ustawodawcy i wprowadzona zmiana w niniejszym zakresie jest pozytywna, bowiem ma ona szczególne znacznie dla spółek Skarbu Państwa oraz spółek komunalnych, które literalnie zostaną zwolnione z obowiązku posiadania dokumentacji cen transferowych, dla transakcji dokonanych z tymi podmiotami w stosunku do których, jedynym czynnikiem kwalifikującym do uznania je za „podmioty powiązane” w świetle przepisów o podatku dochodowym jest fakt, że udziały w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub JST.
 

Podstawa:

  1. Ustawa z dnia 27 października 2017 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
  • Udostępnij:
Patrycja Szewczyk
Patrycja Szewczyk
Senior Associate. Praktyk i ekspert z zakresu cen transferowych. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych i podatkowych. Obecnie koncentruje się na doradztwie z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień dotyczących cen transferowych. Doświadczenie zawodowe zdobywała uczestnicząc przy realizacji licznych projektów w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowej dla spółek z branży przemysłowej, budowlanej, finansowo – ubezpieczeniowej, IT, transportowej oraz marketingowej. Dotychczas zarządzała projektami w zakresie sporządzania analiz danych porównawczych, polityk cen transferowych i dokumentacji podatkowej, również w kontekście zmian przepisów po 1 stycznia 2017 roku. Autorka licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie ustawy prawa podatkowego od osób prawnych. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

Nie można zaliczyć nieściągalnej należności do kosztów podatkowych, jeżeli nie próbowało się wyegzekwować ich od wspólników spółki osobowej
4 grudnia

Następny wpis

Obowiązki sprawozdawcze w zakresie CBC
4 grudnia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (14)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.