Zapłata na nieznany fiskusowi rachunek bankowy, a VAT i CIT

Ministerstwo Finansów nie ustaje w działaniach mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego.
W ramach inicjatywy Ministerstwo przedstawiło projekt regulacji, która zakłada publikowanie przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wykazu podatników VAT czynnych, który będzie aktualizowany w każdy dzień roboczy. Publikacje umieszczane będą na stronie podmiotowej urzędu obsługującego Ministra ds. Finansów.
Projekt przewiduje również inne istotne zmiany w zakresie odpowiedzialności solidarnej i rozpoznania kosztów uzyskania przychodów od należności uiszczonej na rachunek kontrahenta niewskazany właściwemu Urzędowi Skarbowemu.
 

Wyłączenie wydatków z KUP

Projekt ustawy zakłada, iż podatnicy dokonujący zapłaty na rzecz kontrahenta nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów wydatku lub będą zobowiązani go skorygować w części, w jakiej płatność dotycząca transakcji z podatnikiem VAT czynnym dokonają zapłaty, na rachunek inny niż zawarty w prowadzonym przez Ministra ds. Finansów wykazie. Wyłączenie to znajdzie miejsce w nowym brzmieniu art. 22p ust. 1 i 2 UoPIT oraz odpowiednio 15d ust. 1 i 2 UoCIT.
 

WARTO WIEDZIEĆ

Jeżeli dokonasz przelewu na nieznany fiskusowi rachunek bankowy będziesz zobowiązany wyłączyć lub skorygować koszty uzyskania przychodu o kwotę przelewu. Istnieje również ryzyko pociągnięcia do odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania kontrahenta.
 

Jak uniknąć wyłączenia z KUP?

Skutki zapłaty na rachunek inny niż wskazany w wykazie mogą być dla podatnika bolesne. Podstawową kwestią na jaką będą musieli zwrócić uwagę podatnicy, to czy numer rachunku bankowego wskazanego na fakturze jest zgodny z tym wynikającym z wykazu.
Dla wielu podatników nastręczy to dodatkowe obowiązki w postaci sprawdzania rachunku bankowego kontrahenta przed wykonaniem przelewu.
Zwrócić należy uwagę, że nowy obowiązek dokonania zapłaty za pośrednictwem rachunku bankowego przez wszystkich podatników podatków dochodowych (także tych niebędących podatnikami VAT) zostanie ograniczony w skutkach do transakcji, których wartość przekracza 15.000,00 PLN,  bowiem w myśl obecnych regulacji podatnicy nie mają obowiązku dokonywać transakcji za pomocą formy elektronicznej, których wartość nie przekracza 15.000,00 PLN.
 

Solidarna odpowiedzialność nabywcy

Projektowany przepis art. 117ba UoVAT przewiduje ponoszenie odpowiedzialności solidarnej przez nabywcę ze sprzedawcą za podatek należny w sytuacji, gdy zapłata należności za usługę lub towar miała miejsce na rachunek bankowy inny niż wskazany w wykazie podatników VAT czynnych.
Odpowiedzialność solidarna ograniczona będzie jedynie do nabywców będących podatnikami VAT oraz jedynie do wysokości podatku, jaki należy rozliczyć w związku z dokonaną dostawą lub usługą.
Zmiana miałaby również miejsce w Ordynacji Podatkowej, gdzie wprowadzona zostanie regulacja umożliwiająca zabezpieczenie na majątku podatnika (nabywcy), za zobowiązania wynikające z decyzji orzekającej o jego odpowiedzialności podatkowej.
Analogicznie jak powyżej, odpowiedzialność solidarna będzie miała zastosowanie do transakcji przekraczających wartość 15.000,00 PLN.  Do podatnika (nabywcy) będą miały zastosowanie przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące odpowiedzialności osób trzecich, o której mowa w rozdziale 15 tej ustawy.
 

Wejście w życie

Zmiana miałaby zacząć obowiązywać po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia ustawy.
 

Porada praktyczna

W celu uniknięcia negatywnych konsekwencji nabywcy usług lub towarów będą musieli sprawdzać poprawność wskazanych przez kontrahentów rachunków bankowych na fakturach z danymi wynikającymi z wykazu prowadzonego przez fiskusa. W ocenie Kancelarii wymóg taki może zostać wprowadzony również do tworzonych przez Ministerstwo zbioru zasad należytej staranności.
W ocenie Kancelarii warto zwrócić uwagę na planowane zmiany, gdyż konsekwencje dokonania przelewu na nieznany fiskusowi rachunek bankowy mogą skutkować koniecznością dokonania korekty kosztów oraz możliwym pociągnięciem do odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania kontrahenta. Szczególnie istotne będzie w tym zakresie wypracowanie sobie nawyku sprawdzania rachunku bankowego w planowanym wykazie przed dokonaniem przelewu.
Z jednej strony sprawdzanie rachunku bankowego kontrahenta przed dokonaniem przelewu pozwoli zabezpieczyć interesy nabywcy, a z drugiej strony może spowodować nieufność pomiędzy przedsiębiorcami.
 

Podstawa:

1. Projekt ustawy z dnia 20 września 2017 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.