• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Gwarancja i poręczenie – wartość transakcji

Gwarancja i poręczenie – wartość transakcji

  • Aleksandra Bojarska
  • Wysłane przez Aleksandra Bojarska
  • Kategorie Aktualności podatkowe, Ceny transferowe, CIT
  • Data 29 stycznia

Biorąc pod uwagę treść obowiązujących przepisów, wątpliwości podatników budzi ustalenie wartości jaką należy brać pod uwagę w celu zbadania czy dana transakcja lub inne zdarzenie przekracza próg istotności. Szczególnie niejasne są zasady ustalania wartości w odniesieniu do pożyczki, gwarancji i poręczenia. 
 

Gwarancja i poręczenie – jak należy ustalić wartość transakcji

Przepisy UoCIT determinują obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla dokonywanych w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu/ straty, zdefiniowanymi jako transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym określoną w przepisach kwotę (jej wysokość jest uzależniona od przychodów podatnika).
Istnieją trzy możliwe rozwiązania problemu. Wartość transakcji gwarancji i poręczenia można ustalić biorąc pod uwagę:
– wysokość gwarancji, poręczenia;
– wysokość gwarancji, poręczenia wraz z wynagrodzeniem;
– wartość wynagrodzenia za udzielone poręczenie, gwarancję.
 

Wpływ na wysokość dochodu/straty podatnika

Należy zauważyć, że wartość udzielonej gwarancji czy poręczenia nie ma żadnego wpływu na wysokość dochodu/straty podatnika. W momencie udzielenia gwarancji/poręczenia nie dochodzi bowiem do transferu środków. Inaczej sytuacja wygląda w przypadku pożyczki kiedy dochodzi do przeniesienia konkretnej kwoty na rachunek pożyczkobiorcy. Określając wartość transakcji pożyczki bierzemy pod uwagę kwotę główną pożyczki wraz z odsetkami. Takie stanowisko można odnaleźć w licznych interpretacjach indywidualnych i wyrokach. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia z 5 kwietnia 2017 r., o sygn. akt III SA/Wa 1142/160 stwierdził, że o wartości transakcji w przypadku udzielenia pożyczki decydują zarówno odsetki, jak i kapitał, gdyż istotą pożyczki jest kwota pożyczona, a nie same odsetki, które nie odzwierciedlają jej wartości.
 

Gwarancja i poręczenie – interpretacje

Odnośnie ustalenia obowiązku dokumentacyjnego gwarancji została wydana Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25 stycznia 2017 r. o sygn.: 1462-IPPB6.4510.634.2016.1.AM, dotycząca podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie rozumienia pojęcia wartości transakcji w przypadku kredytów, depozytów oraz gwarancji. Zdaniem Organu: ,,Wobec tego, że dokumentacja podatkowa zawiera nie tylko kwotę transakcji wyrażoną w cenie, ale również inne elementy określone w art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie można uznać, że kwotą transakcji jest jedynie wynagrodzenie wyrażone w odsetkach, prowizjach i innych opłatach ustalone na tych transakcjach, z wyłączeniem kwoty, od której wynagrodzenie jest obliczane (część kapitałowa transakcji). Badaniu przez właściwe organy podlegają wszystkie warunki transakcji, a cena jest tylko jednym z nich.” Podobne stanowisko zostało zaprezentowane w  interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 1 grudnia, 2017 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.207.2017.1.AZ.
Biorąc pod uwagę powyższe, za wiodące stanowisko należy przyjąć, że na potrzeby ustalenia wartości poręczenia i gwarancji, w celu zbadania czy dana transakcja lub inne zdarzenie przekracza próg istotności, należy brać pod uwagę wartość poręczenia/gwarancji wraz z ustalonym wynagrodzeniem.

Podstawa:

  1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992r.( Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86);
  2. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 kwietnia 2017 r., o sygn. akt III SA/Wa 1142/16O;
  3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 stycznia 2017 r. o sygn.: 1462-IPPB6.4510.634.2016.1.AM;
  4. Interpretacja indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 1 grudnia, 2017 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.207.2017.1.AZ;
  • Udostępnij:
Aleksandra Bojarska
Aleksandra Bojarska
Associate. Praktyk i ekspert w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Swoje doświadczenie zdobywała w kancelariach adwokatów i radców prawnych, a także w dziale postępowań podatkowych firmy z ,,wielkiej czwórki”. Członek zwycięskiego zespołu XII edycji ogólnopolskiego konkursu podatkowego dla studentów EYe on TAX. W Kancelarii zajmuje się doradztwem w zakresie podatków dochodowych ze szczególnym uwzględnieniem cen transferowych, a także problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Sporządziła liczne dokumentacje cen transferowych dla różnorodnych transakcji i spółek. Posiada doświadczenie w zakresie sporządzania dokumentacji local file i master file. Zajmuje się problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Autorka wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

Norma ISO 27001 a ochrona danych osobowych
29 stycznia

Następny wpis

RODO: Przekazywanie danych osobowych do państw trzecich
29 stycznia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Kwiecień 2021 (10)
  • Marzec 2021 (19)
  • Luty 2021 (26)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.