• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Nowy sposób na Amortyzację Przyśpieszoną

Nowy sposób na Amortyzację Przyśpieszoną

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe, CIT
  • Data 19 stycznia

Dnia 12 sierpnia 2017 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o CIT, zgodnie z którą podatnik jest uprawniony do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do kwoty 100.000,00 PLN.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Przedsiębiorca, który zakupił fabrycznie nowy środek trwały zaliczany do 3-6 i 8 kategorii KŚT 2016, ma prawo do jednorazowego zaliczenia kosztów nabycia tego składnika majątku do kosztów uzyskania przychodu – do kwoty 1000.000,00 PLN .
 


 

Jakich rzeczy dotyczy „nowa” amortyzacja przyspieszona

W myśl znowelizowanych przepisów ustawy o CIT przyśpieszona amortyzacja dotyczyć może wyłącznie wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych.
Jednocześnie ww. środkami trwałymi mogą być jedynie rzeczy zaliczane do grupy 3-6 i 8 Grupy klasyfikacyjnej Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 3.10.2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016), tj. wszelkiego rodzaju maszyny, urządzenia i aparaturę przemysłowo-produkcyjne, wśród których wyróżnić można:

  1. kotły i maszyny energetyczne, w tym turbiny, maszyny napędowe oraz zespoły prądotwórcze,
  2. maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, np. do obróbki metali,
  3. maszyny i urządzenia do przetłaczania i sprężania cieczy i gazów,
  4. piece przemysłowe,
  5. maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne, np. dla przemysłu chemicznego,
  6. maszyny budowlane, ziemne i drogowe,
  7. maszyny i urządzenia wiertnicze, geodezyjne i kartograficzne,
  8. urządzenia techniczne, w tym dla radiofonii i telewizji,
  9. urządzenie telekomunikacyjne,
  10. urządzenia alarmowe i sygnalizacyjne.

Nowelizacja nie przewiduje jednak możliwości dokonywania jednorazowego odpisu wartości początkowej jakichkolwiek środków transportu stanowiących powszechne i często nabywane składniki majątku.
 

Limit kwotowy amortyzacji przyspieszonej

Na gruncie nowo obowiązujących przepisów ustawy o CIT, podatnicy będą mogli dokonywać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do kwoty 100.000,00 PLN. Odpisu tego będzie można dokonać raz w roku.
Zauważyć jednak należy, że wśród uwarunkowań umożliwiających podatnikowi dokonanie omawianego odpisu jednorazowego ustawodawca wskazał, że:
– wartość początkowa jednego środka trwałego musi wynosić co najmniej 10.000,00 PLN,
ewentualnie
– łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, musi wynosić co najmniej 10.000,00 PLN, przy jednoczesnym uwzględnieniu, że wartość początkowa każdego z tych składników majątkowych przekracza 3.500,00 PLN.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Jednorazowy odpis amortyzacyjny może dotyczyć zaliczki, tj. wypłaty na poczet nabycia środka trwałego, która dotychczas kategorycznie była wyłączona z ujęcia w KUP jako płatność niemająca definitywnego charakteru, co było uzasadniane wykładnią literalną ustawy o CIT.
 


 

Zaliczenie do limitu kwotowego zaliczki

Wskazywane kwoty obejmują sumę wpłat na poczet nabycia środka trwałego, w tym również płatności zaliczkowych pod warunkiem, że ta wcześniej nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
W efekcie, kwotę jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, pomniejsza się o wysokość uprzednio zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów wpłaty na poczet nabycia środka trwałego.
Natomiast w przypadku, gdy podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, a następnie:

  1. przed jego nabyciem zlikwidował działalność gospodarczą albo zmienił formę opodatkowania na zryczałtowaną (na podstawie ustawy o podatku tonażowym albo o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych), albo
  2. po nabyciu środka trwałego, nie dokonał jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego lub zbył odpłatnie środek trwały

– jest obowiązany do zwiększenia przychodów o wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, odpowiednio.
Zwiększenia tego dokonuje się odpowiednio na ostatni dzień prowadzenia działalności przed jej likwidacją, na ostatni dzień prowadzenia działalności przed zmianą formy opodatkowania, na dzień, w którym podatnik dokonał pierwszego odpisu na podstawie ust. 1 lub art. 16i, albo na dzień odpłatnego zbycia środka trwałego.
 

Moment dokonania odpisu

Odpis amortyzacyjny powinien nastąpić w roku podatkowym, w którym zakupione środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych.
Konsekwentnie, podatnik ma prawo do amortyzowania środków trwałych zakupionych już od 1 stycznia 2017 r., nawet jeśli zapłacił dopiero zaliczkę, a środek trwały zostanie temu podatnikowi dostarczony dopiero w roku 2018.
Zgodnie bowiem z treścią art. 3 powoływanej nowelizacji, nowe przepisy mają zastosowanie do środków trwałych nabytych od dnia 1 stycznia 2017 r. i dokonanych od tego dnia wpłat na poczet nabycia tych środków, również względem podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i zakończył się po dniu 31 grudnia 2016 r., a przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
 

Porada praktyczna

Nowe przepisy niewątpliwie wpływają na istotne zmniejszenie podstawy opodatkowania w podatku dochodowym, a dodatkowo nie zawierają dotychczasowych ograniczeń dotyczących podatników rozpoczynających działalność gospodarczą lub mających status małego podatnika.
Konsekwentnie, przedsiębiorcy dokonujący częstych zakupów nowych środków trwałych powinni dogłębnie rozważyć możliwość dokonywania jednorazowej amortyzacji i zaliczenia w poczet kosztów podatkowych kwoty poniesionych wydatków zwłaszcza, gdy dokonywanie częstych zakupów nowego sprzętu wymagane jest specyfiką danej branży.
 

Podsumowanie

Podatnicy (bez względu na wielkość osiąganych przychodów), którzy począwszy od 1 stycznia 2017 roku nabyli lub wpłacili zaliczkę na nabycie środka trwałego o wartości co najmniej 10.000,00 PLN są uprawnieni do dokonania tzw. przyspieszonej amortyzacji, o ile rzecz ta sklasyfikowana została w Grupie 3-6 lub 8 KŚT 2016.
 

Podstawa:

  1. ustawa z dnia 07.07.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2017.1448),
  2. 16k ust. 14-21 ustawy o z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2016.1888)
  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Kajetan jest adwokatem i ekspertem z zakresu podatku VAT. Ukończył prawo na Uniwersytecie Warszawskim oraz aplikację adwokacką przy Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego świadcząc usługi bieżącego doradztwa podatkowego oraz uczestnicząc w licznych audytach podatkowych. Specjalizuje się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Obecnie jest odpowiedzialny za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych, głównie z obszaru VAT, w tym w zakresie wdrażania JPK_VAT. Jest autorem kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej towarów i usług. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

Odpowiedzialność solidarna przy „split payment”
19 stycznia

Następny wpis

Organy podatkowe muszą udowodnić nadużycie prawa
19 stycznia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Kwiecień 2021 (10)
  • Marzec 2021 (19)
  • Luty 2021 (26)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.