• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Organy podatkowe muszą udowodnić nadużycie prawa

Organy podatkowe muszą udowodnić nadużycie prawa

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe, VAT
  • Data 19 stycznia

W dniu 18 grudnia 2017 roku Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w którym uznał, iż organy podatkowe odmawiając prawa do odliczenia podatku VAT w związku z nadużyciem prawa wpierw muszą udowodnić podatnikowi, że dopuścił się tego nadużycia.
NSA wskazał również zasadność badania przez organy podatkowe uzasadnienia ekonomicznego i biznesowego kwestionowanych transakcji, albowiem ma ono wpływ na uznanie, że określone faktury dokumentują rzeczywiste zdarzenie gospodarcze.
 

Istota sprawy

Organ podatkowy prowadzący kontrolę w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług uznał, iż podatnik dopuścił się nieprawidłowości w rozliczeniach VAT polegających na zawyżeniu podatku naliczonego.
Organ podatkowy badając cel i charakter przedsięwzięć realizowanych pomiędzy podatnikiem a jego kontrahentami przyjął, iż Ci są podmiotami uczestniczącymi w tzw. „łańcuchu transakcyjnym”, w którym zakwestionowane faktury VAT nie dokumentują rzeczywistych czynności ani zakupowych, ani sprzedażowych.
Zarówno organ II instancji, jak i WSA zgodziły się z wnioskami kontroli, a dodatkowo weryfikacja warunków zamówienia, umów, protokołów odbioru, faktur oraz korespondencji e-mail nie pozwoliła na uznanie, że podatnik nieświadomie uczestniczył w zakwestionowanych transakcjach, a jego działania cechowała należyta staranność i dobra wiara.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Organ podatkowy odmawiając prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego obowiązany jest udowodnić nadużycie prawa związane z kwestionowanymi fakturami.
 


 

Ocena Sądu

WSA analizując sprawę i oceniając ustalenia organu podatkowego zwrócił uwagę na obowiązek organu podatkowego do podejmowania wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego sprawy.
Zdaniem sądu w ramach realizacji zasady prawdy obiektywnej, organy podatkowe podjęły niezbędne działania, w tym prawidłowo zebrały i rozpatrzyły cały materiał dowodowy, który –
w granicach swobodnej oceny dowodów – pozwalał na kwestionowanie realności uczestnictwa podatnika
w przekazywaniu praw z licencji do programów objętych zamówieniem i transakcji między ich stronami.
W ocenie sądu organ podatkowy sformułował wiarygodne i trafne ustalenia, a poza zakresem zainteresowania organów nie pozostała żadna istotna okoliczność, która mogłaby stanowić o zaniechaniu podjęcia czynności zmierzających do pełnego zgromadzenia materiału dowodowego.
Konsekwentnie sąd potwierdził, iż faktury nie odzwierciedlają rzeczywistego obrotu gospodarczego.
 

Wskazania NSA

Z powyższymi wnioskami nie zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny, który jednoznacznie podniósł, że organy podatkowe kwestionujące realność transakcji powinny udowodnić nadużycie prawa, a przy tym badać zasadność ekonomiczną i biznesową transakcji mającą wpływ na uznanie danej czynności za pozorną i nieodzwierciedlającą stanu rzeczywistego.
W ocenie NSA organy podatkowe zaniechały wskazania na gruncie jakiego rodzaju nadużycia prawa odmówiły podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT, co jest niedopuszczalne albowiem ustalenie sposobu postępowania podatnika, celu i charakteru nadużycia oraz sposobu w jaki doszło do realnego  uszczuplenia budżetu państwa powinno poprzedzać uznanie zasadności kwestionowania transakcji.
Jednocześnie NSA, stwierdził, że również WSA pominął kwestię weryfikacji rodzaju nadużycia, oraz oceny czy chodziło o oszustwo podatkowe lub inne przestępstwo jak np. zmowa przetargowa.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Zgodnie z ugruntowanym stanowiskiem, prawo do odliczenia może dotyczyć wyłącznie tych czynności, które faktycznie zostały dokonane i to przez podmiot wystawiający fakturę. Sama faktura nie tworzy prawa do odliczenia VAT na niej wykazanego. Przysługuje ono tylko wówczas, gdy podatek naliczony związany jest z faktycznie dokonanymi przez jej wystawcę czynnościami opodatkowanymi.
 


 

Porada praktyczna

Powyższe rozstrzygnięcie niewątpliwe stanowi istotną dla podatników wskazówkę co do sposobu prowadzenia postępowania i możliwej linii obrony swych praw, w szczególności wobec wyraźnego podkreślenia, iż samo stwierdzenie istnienia pojedynczej lub kilku podejrzanych transakcji nie powinno przesądzać o udziale w łańcuchu transakcji o charakterze oszukańczym.
 
Podstawa:

  1. Wyrok NSA z 12.2017 r., I FSK 352/16.
  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.

Poprzedni post

Nowy sposób na Amortyzację Przyśpieszoną
19 stycznia

Następny wpis

Grupowanie transakcji dla celów dokumentacji cen transferowych
23 stycznia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (14)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.