Składanie JPK-VAT nie zwalnia ze składania deklaracji miesięcznych lub kwartalnych

Dnia 26 stycznia 2018 roku Ministerstwo Finansów wydało komunikat, w którym jednoznacznie wskazało, iż istniejące względem wszystkich przedsiębiorców od 1 stycznia 2018 roku zobowiązanie do przesyłania plików JPK-VAT nie zwalnia podatników z obowiązku składania deklaracji miesięcznych (VAT-7) lub kwartalnych (VAT-7K).
 

JPK jako powszechny obowiązek informacyjny

Ministerstwo finansów począwszy od roku 2016 systematycznie zwiększało podmioty zobligowane do przesyłania JPK-VAT. Od lipca 2016 były to duże przedsiębiorstwo, zaś od początku roku 2017 małe i średnie przedsiębiorstwa. Obecnie natomiast, z dniem 1 stycznia 2018 roku obowiązkiem przesyłania JPK-VAT objęte zostały również mikro przedsiębiorstwa.
JPK-VAT stanowią pobierane z systemów finansowo-księgowych zestawienia informacji o zakupach i sprzedaży wynikające z ewidencji VAT za dany okres. Zestawienia te, przesyłane są wyłącznie w formie elektronicznej – w określonym układzie i formacie (schemat xml) – do 25-tego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni – niezależnie od składanych deklaracji VAT.
 

WARTO WIEDZIEĆ

Podatnik za dany miesiąc obowiązany jest do złożenia zarówno jednolitego pliku kontrolnego jak i właściwej deklaracji podatkowej (VAT-7).
 

Kto nie złoży JPK

Jednolitego pliku kontrolnego nie złoży podatnik, który korzysta ze zwolnienia z VAT względem sprzedawanych towarów lub świadczonych usług objętych zwolnieniem przedmiotowym z art. 43 ust 1 ustawy o VAT.
Jednocześnie podatnik, który wykonuje czynności opodatkowane, lecz korzysta ze zwolnienia podmiotowego, zgodnie z art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, z uwagi na niską wartość obrotu, tj. gdy wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000,00 PLN.
 

WARTO WIEDZIEĆ

W przypadku, podatników rozliczających się kwartalnie (VAT-7K) obowiązek comiesięcznego przesyłania  jednolitego pliku kontrolnego nie ulegnie zmianie.
 

Dodatkowe pliki JPK

Od 1 lipca 2018 roku – na żądanie organów podatkowych – wszyscy przedsiębiorcy obowiązani będą do przesyłania dodatkowych informacji JPK obejmujących:

1. księgi rachunkowe (JPK-KR);
2. wyciąg bankowy (JPK-WB);
3. magazyn (JPK-MAG);
4. faktury VAT (JPK-FA);
5. podatkowa księga przychodów i rozchodów (JPK-PKPIR);
6. ewidencja przychodów (JPK-EWP).

Sankcje za brak JPK

Podatnicy powinni mieć na uwadze, że JPK-VAT ma charakter informacji podatkowej, a w związku z tym jego niezłożenie może być traktowane analogicznie do uchylania się od złożenia deklaracji podatkowych odpowiednio jako wykroczenie lub przestępstwo.
Karą za wykroczenie skarbowe jest grzywna, której wysokość uzależniona została od kwoty minimalnego wynagrodzenia (odpowiednio w przedziale od 0,1 do 20 krotności).
Konsekwentnie, w roku 2018 grzywny mogą wahać się w granicach od 210,00 PLN do 42.000,00 PLN.
Przy czym zaznaczyć należy, że w przypadku przestępstwa skarbowego wysokość grzywny może wynieść od 700,00 PLN do ponad 20 milionów złotych. Grzywna ta zależy bowiem od iloczynu nałożonych na podatnika stawek dziennych (od 10 do 720) i ustalonej kwoty jednostkowej (od 70,00 PLN do 28.000,00 PLN).
 

WARTO WIEDZIEĆ

Zaniechanie przesłania JPK-VAT może grozić karą nawet do 20.000.000,00 PLN.
 

Porada praktyczna

Już teraz każdy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT, bez względu na rozmiary prowadzonej działalności będzie musiał sprostać obowiązkowi przesyłania do Urzędu Skarbowego JPK-VAT, rekomendujemy więc terminowe wywiązywanie się z obowiązków oraz zachowanie szczególnej ostrożności przy prowadzeniu ewidencji sprzedaży i zakupów VAT, albowiem wykrycie najmniejszego błędu może skutkować kontrolą podatnika.
Jednocześnie zwracamy uwagę, że objęcie omawianym obowiązkiem mikro przedsiębiorców może wpływać na zwiększenie kontroli krzyżowych, a w konsekwencji dotychczasowa współpraca dużego przedsiębiorcy z osobą prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą o „charakterze oszukańczym” (np. nastawionym na wielokrotne wystawianie pustych faktur) może wpływać na objęcie uczciwego przedsiębiorcy kontrolą podatkową.
 

Podstawa:

1. http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty.