• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Dokumentacja cen transferowych, a pożyczka

Dokumentacja cen transferowych, a pożyczka

  • Aleksandra Bojarska
  • Wysłane przez Aleksandra Bojarska
  • Kategorie Aktualności podatkowe, Ceny transferowe, CIT
  • Data 27 lutego

Ukształtowaną wśród podatników praktyką było dotychczas dokumentowanie pożyczki nie tylko w roku zawarcia umowy pożyczki, lecz także w latach następnych, w których pożyczka była spłacana wraz z odsetkami. Takie stanowisko było uzasadnione ukształtowaną linią orzeczniczą. Organy uzasadniały stanowisko faktem, że przepływy pieniężne w związku z obowiązującą umową pożyczki będą stanowiły transakcję pomiędzy podmiotami powiązanymi (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 5 kwietnia 2017 r., III SA/Wa 1142/16).
Należy także zauważyć, że spłacane odsetki i kapitał główny pożyczki w kolejnych latach obowiązywania umowy pożyczki mają wpływ na wynik finansowy podmiotów, co również uzasadniało poprzednio obowiązujące stanowisko.
 

Coraz więcej korzystnych interpretacji

Aktualnie zaczyna klarować się stanowisko, że transakcja pożyczki „dochodzi do skutku”, czyli jest dokonywana w momencie zobowiązania się pożyczkodawcy do jej udzielenia i zobowiązania się pożyczkobiorcy do jej spłaty – czyli de facto w momencie zawarcia umowy pożyczki. Zatem w odniesieniu do transakcji pożyczek zawartych z podmiotami powiązanymi, które zostały zawarte przed 1 stycznia 2017 r. (wobec tego zostały „dokonane” przed 1 stycznia 2017 r.), należy uznać, że nie były „dokonywane” – w rozumieniu art. 9a ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w 2017 roku – tu interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14 lutego 2018r. o sygn. 0115-KDIT2-3.4010.380.2017.1.JG
Podobne stanowisko zostało zaprezentowane także w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 12 października 2017 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.337.2017.1.APO, oraz interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 3 listopada 2017 o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.205.2017.1.JKT.
Najnowsza, kształtująca się linia interpretacyjna jest niewątpliwie korzystna dla podatników. Uwolni ona wiele spółek od konieczności dokumentowania pożyczek zawartych niekiedy wiele lat wcześniej. Otrzymanie porównywalnych danych koniecznych do sporządzenia dokumentacji dla takich transakcji wielokrotnie okazywało się trudnym zadaniem. Dlatego należy pozytywnie ocenić kształtujące się stanowisko.
 

Kwota główna wraz z odsetkami

Nie budzi natomiast wątpliwości, że na potrzeby ustalenia obowiązku dokumentacyjnego porównując wartość transakcji z ustawowymi progami należy brać pod uwagę kwotę główną pożyczki wraz z odsetkami. Potwierdza to najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z  14 lutego 2018r. o sygn. 0115-KDIT2-3.4010.291.2017.2.JG.
 

Podsumowanie

Choć nowa, kształtująca się linia jest korzystna dla podatników należy jednak zastanowić się nad kwestią kwalifikacji przepływów pieniężnych w związku z istniejącą pomiędzy stronami umową pożyczki jako innych zdarzeń mających wpływ na dochód/stratę podatnika. Niewątpliwie spłacane w trakcie kolejnych lat odsetki i kwota główna pożyczki, mają wpływ na wynik finansowy podatnika. Wspomniane wyżej korzystne interpretacje zdają się pomijać ten problem.
 

Podstawa:

  1. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 5 kwietnia 2017 r., III SA/Wa 1142/16;
  2. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14 lutego2018r. o sygn. 0115-KDIT2-3.4010.380.2017.1.JG;
  3. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 października 2017 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.337.2017.1.APO;
  4. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 3 listopada 2017 o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.205.2017.1.JKT;
  5. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14 lutego 2018r. o sygn. 0115-KDIT2-3.4010.291.2017.2.JG.
  • Udostępnij:
Aleksandra Bojarska
Aleksandra Bojarska
Associate. Praktyk i ekspert w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Swoje doświadczenie zdobywała w kancelariach adwokatów i radców prawnych, a także w dziale postępowań podatkowych firmy z ,,wielkiej czwórki”. Członek zwycięskiego zespołu XII edycji ogólnopolskiego konkursu podatkowego dla studentów EYe on TAX. W Kancelarii zajmuje się doradztwem w zakresie podatków dochodowych ze szczególnym uwzględnieniem cen transferowych, a także problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Sporządziła liczne dokumentacje cen transferowych dla różnorodnych transakcji i spółek. Posiada doświadczenie w zakresie sporządzania dokumentacji local file i master file. Zajmuje się problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Autorka wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

Prezenty dla kontrahentów
27 lutego

Następny wpis

Wkłady pieniężne do spółek kapitałowych w świetle nowelizacji ustawy o CIT
27 lutego

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (11)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.