• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Opinie Zabezpieczające – sposób na uniknięcie uznania działań podatnika za sztuczne

Opinie Zabezpieczające – sposób na uniknięcie uznania działań podatnika za sztuczne

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe, CIT, VAT
  • Data 7 lutego

Zgodnie z przepisami Ordynacji Podatkowej czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania).  
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Sposób działania uznaje się za sztuczny, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności należy przyjąć, że nie zostałby zastosowany przez podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.
 


 

Ochrona przed uznaniem działania podatnika za sztuczne

Powyżej powołana regulacja stanowi tzw. klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania, skutkującą określeniem przez organy podatkowe zobowiązania podatkowego w takiej wysokości w jakiej zobowiązanie to istniałoby, gdyby do działania sztucznego nie doszło.
Zazwyczaj powyższe regulacje odnoszą się do planowanych bądź wprowadzonych w życie czynności optymalizacyjnych związanych z wszelkiego rodzaju restrukturyzacją prowadzonej działalności gospodarczej, w wyniku której określona korzyść podatkowa przekracza równowartość 100.000,00 PLN.
 

Korzyść podatkowa

Korzyścią podatkową, o której mowa powyżej, jest:
– niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości albo powstanie lub zawyżenie straty podatkowej,
– powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku
 

Opinia Zabezpieczająca

Ustawodawca przyznaje jednak podatnikom prawo do wystąpienia do Szefa Krajowej Informacji Skarbowej  z wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczającej w przedmiocie planowanej, rozpoczętej lub dokonanej czynności, mogącej wzbudzać zainteresowanie organów podatkowych pod kątem unikania opodatkowania.
Z uwagi na fakt, iż wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej podlega opłacie w wysokości 20.000,00 PLN oraz jest rozpatrywany w przeciągu 6 miesięcy, podatnicy wciąż wybierają tańszą opcję i domagają się potwierdzenia słuszności ich stanowiska w interpretacjach podatkowych.
Organy podatkowe jednak niejednokrotnie odmawiają podatnikom przyznania ochrony prawnej dzięki interpretacji indywidualnej powołując się  odmowę oceny przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego w zakresie tych elementów, co do których istnieje przypuszczenie, że mogą być one przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (do kwietnia 2017 r. Resort odmówił wydania niemal 600 interpretacji).
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej, jeżeli przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że zastosowanie znajduje klauzula o unikaniu opodatkowania.
 


 

Odmowa wydania opinii

Mimo, iż omawiane regulacje obowiązują już od 2016 roku, do Ministerstwa Finansów wpłynęła znikoma liczba wniosków o wydanie opinii zabezpieczającej.
Z drugiej strony względem zdecydowanej większości powoływanych wniosków – podlegających rozpatrzeniu – Ministerstwo Finansów omówiło wydania opinii zabezpieczającej (np. w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w zakresie Programu Motywacyjnego dla Członków Zarządu lub w sprawie nabycia akcji przez strategicznego inwestora).
Podkreślić jednak należy, że omawiana klauzula nie ma na celu całkowitego wykluczenia prawa podatnika do postępowania linią najmniejszego opodatkowania, lecz służy wyeliminowaniu wszelkich konstrukcji
o charakterze sztucznym, wieloetapowym, skierowanym wyłącznie na osiągnięcie korzyści podatkowej.
 

Pierwsza opinia zabezpieczająca

W dniu 25 stycznia 2018 roku KAS wydało pierwszą opinię zabezpieczającą.
Opinia ta dotyczy wypłat kwot rozliczenia pieniężnego przez spółkę na rzecz innego podmiotu będącego osobą fizyczną zatrudnioną w tej spółce na stanowisku kierowniczym jako rozliczenie finansowe zawartej umowy uczestnictwa w wyniku ekonomicznym spółki. Stanowisko Wnioskodawcy opierało się na wskazaniu, iż należna mu wypłata nie jest związana ze stosunkiem pracy, ale z wynikiem finansowym podjętego ryzyka inwestycyjnego z tytułu wniesionego wcześniej wkładu na konto spółki i wypracowywania określonych wyników biznesowych.
Organ podatkowy, przyznając rację Wnioskodawcy, zakwalifikował przedmiotowe wypłaty do przychodów z kapitałów pieniężnych i uznając, że celem umowy były „okoliczności natury gospodarczej i ekonomicznej” a nie działania sztuczne. W szczególności z uwagi na ryzyko inwestycyjne związane z wpłaconym wkładem.
Dodatkowo, Szef KAS jednoznacznie stwierdził, iż „zidentyfikowanie samej korzyści podatkowej nie przesądza jednakże o kwalifikacji czynności jako spełniającej przesłanki unikania opodatkowania.”
 

Porada praktyczna

Podatnicy planujący ryzykowne działania gospodarcze powinni mieć na uwadze omawiane regulacje i dogłębnie rozważyć zasadność wystąpienia z wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczających, zwłaszcza, że odmowa wydania takiej opinii wprost sugeruje podatnikowi zastosowanie wobec niego klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
Jednocześnie podkreślić należy, że wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej nie zawsze będzie skuteczne. Po pierwsze z uwagi na możliwość odmowy wydania interpretacji przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w przypadku, gdy ten uzna za konieczne wystąpienie o opinię zabezpieczającą. Po drugie z uwagi na fakt, że nawet jeśli podatnikowi uda się uzyskać potwierdzenie jego stanowiska w wydanej interpretacji indywidualnej to, ta nie chroni podatnika przed zastosowaniem ww. klauzuli.
 

Podstawa:

  1. informacja marszałka sejmu (DPP10.054.1.2017) z dnia 10 maja 2017 roku na interpelację poselską nr 11902,
  2. odmowa wydania opinii 147798/K oraz 145058/K,
  3. Opinia zabezpieczająca w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w zakresie świadczenia pieniężnego uzyskanego przez pracownika z tytułu zawartej z pracodawcą „Umowy dotyczącej uczestnictwa w wyniku sklepu”, znak: DOK4.8011.5.2017 (149398/K).
  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.

Poprzedni post

Ceny transferowe - Powiązania osobowe i powiązania kapitałowe
7 lutego

Następny wpis

Zakaz konkurencji w umowie cywilnoprawnej oraz stosunku pracy
8 lutego

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (9)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.