• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Wkłady pieniężne do spółek kapitałowych w świetle nowelizacji ustawy o CIT

Wkłady pieniężne do spółek kapitałowych w świetle nowelizacji ustawy o CIT

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe, CIT, PIT
  • Data 27 lutego

Z dniem 1 stycznia 2018 roku zmianie uległy przepisy ustawy o CIT.
Jedną z najbardziej kontrowersyjnych zmian jest treść znowelizowanego art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy, z którego wykreślono sformułowanie: „w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”.
W konsekwencji, wielu podatników powzięło w wątpliwość, czy powoływana regulacja powinna być stosowana tak jak dotychczas, tj. wyłącznie w odniesieniu do wkładów niepieniężnych, albowiem literalna treść przepisu odnosi się do samego „wkładu” a nie jak dotychczas „wkładu niepieniężnego”.
 

Przychód z tytułu wniesienia wkładu

W świetle powyższego, obecna interpretacja treści omawianego przepisu sugeruje, iż podatnik wnoszący do spółki wkład pieniężny zobowiązany jest do rozpoznania przychodu z tytułu objęcia udziałów (akcji).
Dotychczas, z powstaniem przychodu wiązały się wyłącznie wkłady niepieniężne, jak np. nieruchomości, maszyny, czy sprzęt elektroniczny, (tj. w postaci innej aniżeli przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część).
Jednakże, obecnie obowiązująca regulacja prowadzi wprost do opodatkowania wszystkich wkładów do spółek kapitałowych, tj. zarówno wkładów niepieniężnych (aportów, jak również wkładów pieniężnych (gotówkowych) – zgodnie z wartością określoną w umowie (statucie).
 

Stanowisko Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów nie zgadza się jednak z tak dosłowną interpretacją.
Analizowana norma prawa podatkowego w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2017 roku nie wiązała przychodu z wniesieniem wkładu pieniężnego i również obecnie przychód ten nie powstaje.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Znowelizowana ustawą z dnia 27 października 2017 roku treść art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT ma charakter jedynie redakcyjny i nie powoduje, że od 1 stycznia 2018 roku powstaje przychód w związku z wniesieniem wkładu pieniężnego.
 


 
 

Uzasadnienie projektu nowelizacji

Z uzasadnienia do projektu nowelizacji wynika, że omawiana zmiana redakcyjna ma służyć „poszerzeniu zakresu stosowania tzw. małej klauzuli unikania opodatkowania (dotychczasowe art. 10 ust. 4–6) na wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części; sama zmiana w pkt 7 (skreślenie zastrzeżenia odnoszącego się do ZCP) koresponduje ze zmianą dokonaną w art. 12 ust. 4 pkt 25 i ma charakter wyłącznie legislacyjny. Polega ona na przeniesieniu części normy z art. 12 ust. 1 pkt 7 do dodawanego art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b. (…)”.
Konsekwentnie organy podatkowe podkreślają, że celem zmiany nie było objęcie opodatkowaniem wkładów pieniężnych do spółek, a jedynie skreślenie odniesienia do wkładów niepieniężnych stanowiących przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
Skreślenie to z kolei, jest wynikiem jednoznacznego wskazania w dyspozycji art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT, że wkłady stanowiące przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część nie są zaliczane do przychodów.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ

Celem przepisu art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT jest opodatkowanie ewentualnego dochodu z tzw. „cichych rezerw”, które jednak nie powstają w przypadku wniesienia wkładu pieniężnego, a w konsekwencji przekazanie środków pieniężnych tytułem wkładu jest (dla wnoszącego taki wkład) ze swej istoty kategorią nie stanowiącą przychodu podatkowego.
 


 

Najnowsza interpretacja organów podatkowych

Powyższe znajduje w pełni odzwierciedlenie w jednej z najnowszych interpretacji indywidualnych, w której Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 26 lutego 2018 roku potwierdził słuszność stanowiska Wnioskodawcy, iż: „wniesienie wkładu pieniężnego do Spółki Celowej nie powoduje u Spółki powstania przychodu (…).”
Wnioskodawca, argumentując swoje twierdzenia, wyraźnie podkreślił, iż wykładnia językowa nie pozwala na wyeliminowanie wątpliwości dotyczących tego, czy przepis ten kształtuje konsekwencje podatkowe związane z dokonywaniem wkładów niepieniężnych, czy też obejmuje swoim zakresem także wkłady pieniężne, niemniej biorąc pod uwagę racjonalność ustawodawcy nie można odczytywać treści przepisu prawa z pominięciem zamiaru ustawodawcy oraz przyjętego przez niego celu wprowadzenia danej regulacji.
 

Porada praktyczna

Podatnicy planujący złożenie nowych spółek kapitałowych lub wprowadzenie zmian kapitałowych względem obecnie istniejących spółek nie powinni się obawiać opodatkowania wartości wkładów pieniężnych.
 

Podstawa:

  1. Interpretacja Dyrektora Informacji Skarbowej z dnia 26 lutego 2018 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.425.2017.1.PH,
  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.

Poprzedni post

Dokumentacja cen transferowych, a pożyczka
27 lutego

Następny wpis

Nowy Projekt Nowelizacji ustawy o VAT
28 lutego

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (14)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.