• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Wnioski o interpretacje indywidualne – czy fiskus zmieni zasady ochrony podatkowej

Wnioski o interpretacje indywidualne – czy fiskus zmieni zasady ochrony podatkowej

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe
  • Data 26 kwietnia

W dniu 10 kwietnia bieżącego roku do na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt nowelizacji Ordynacji Podatkowej. 
Projekt zakłada zmiany w zakresie przepisów o wydawaniu interpretacji indywidualnych tak aby ograniczyć nadużycia związane z uzyskaniem ochrony indywidualnej dla konsekwencji podatkowych określonych w hurtowo sporządzanych wnioskach o interpretacje dotyczących transakcji przekształceń majątkowych przedsiębiorstw lub zbycia kluczowych składników majątku, które co do zasady są unikalne.
 

Zainteresowany wydaniem wniosku

W obecnym stanie prawnym przepisy prawa podatkowego przyznają możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji jednemu podmiotowi w jego indywidualnej sprawie, bądź wystąpienia przez kilka podmiotów, które są zaangażowane w dane zdarzenie i dla których z danego zdarzenia mogą wynikać skutki podatkowe.
Powyższe oznacza, że jedynie od woli podmiotów zainteresowanych uzyskaniem stanowiska organu podatkowego zależy, czy złożą odrębne wnioski o wydanie interpretacji, czy skorzystają z możliwości złożenia wniosku wspólnego.
 

Skutki ochrony podatkowej

W związku z wydaniem interpretacji, organ podatkowy dokonuje kompleksowej oceny stanowiska zainteresowanych, tj. oceny prawnej stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego wraz z uzasadnieniem tej oceny.
Ochrona z wydanej interpretacji przysługuje wszystkim zainteresowanym, którzy wystąpili z wnioskiem i wywołuje skutki od dnia doręczenia interpretacji podmiotowi wskazanemu we wniosku jako strona postępowania.
Interpretacja zostaje również przekazana do wiadomości organom podatkowym i organom kontroli skarbowej właściwym dla wszystkich zainteresowanych.
 

Kwestionowana praktyka zainteresowanych

Jak zauważyło Ministerstwo Finansów powszechną praktyką gospodarczą jest wystąpienie z wnioskami indywidualnymi przez podatników uczestniczących w różnego rodzaju łańcuchach restrukturyzacyjnych, których celem jest optymalizacja podatkowa, wraz z opisem stanu faktyczny jedynie ze swojej perspektywy, tj. z pominięciem powiązań z innymi uczestnikami łańcucha transakcji.
W konsekwencji podatnicy Ci – co do zasady – otrzymują pozytywną interpretację zawierającą indywidualną ocenę ich rozliczeń podatkowych, albowiem organy podatkowe nie mają możliwości oceny całego łańcucha transakcji oraz roli różnych podmiotów uczestniczących w takim łańcuchu (w szczególności względem grup kapitałowych, w których niejednokrotnie dokonywany jest obrót tym samym składnikiem majątku, np. kombinacją sprzedaży i darowizny nieruchomości lub przedsiębiorstwa).
W efekcie powyższego, w przypadku kontroli krzyżowej jakakolwiek ochrona podatkowa nie spełnia swojej funkcji a nadużycie prawa lub jego brak nie może zostać zweryfikowane na wcześniejszych etapach.
 


WARTO WIEDZIEĆ:

Zgodnie z założeniami nowelizacji Ordynacji Podatkowej podmioty powiązane będą mogły wystąpić z wnioskiem grupowym, który obejmować będzie opis występujących pomiędzy podmiotami powiązanymi powiązań, wskazanie transakcji lub innych czynności dokonanych, będących w trakcie lub planowanych, od których bezpośrednio lub choćby pośrednio uzależnione jest osiągnięcie głównych korzyści i wskazanie tych korzyści (w podatkowych).

 


 

Główne założenia zmian – Wniosek grupowy podmiotów powiązanych

Wobec powyższego Ministerstwo Finansów proponuje stworzenie możliwości wystąpienia o interpretację przepisów prawa podatkowego na podstawie tzw. wniosku grupowego, dotyczącego transakcji dokonywanych z udziałem z udziałem podmiotów powiązanych.
Co istotne, z takim wnioskiem będą mogły wystąpić zarówno podmioty krajowe jak i zagraniczne.
Nadto, założenia nowelizacji wskazują na konieczność wskazania wartości przedmiotów objętych stanem faktycznych lub zdarzeniem przyszłym. Obowiązek ten dotyczyć będzie wartości przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części lub prawa majątkowego, w sytuacji gdy ich wartość rynkowa lub nominalna na dzień złożenia wniosku grupowego wynosi łącznie co najmniej 10.000.000,00 PLN.
 

Główne założenia zmian – wyłączenie ochrony wydanej interpretacji

Podkreślenia wymaga, że ochrona nie będzie przysługiwać od dnia wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli korzyści lub transakcje i inne czynności nie zostały wskazane we wniosku grupowym zgodnie z wymaganiami, bądź wskazane elementy transakcji będą się różnić od stanu rzeczywistego ustalonego w postępowaniu podatkowym czy tez kontrolnym.
 


 

WARTO WIEDZIEĆ:

Jeden z podmiotów powiązanych uczestniczący w transakcji z innymi podmiotami powiązanymi nie uzyska opinii zabezpieczającej. Z wnioskiem takim będą musiały wystąpić wszystkie podmioty powiązane uczestniczące w danej czynności.

 


 

Główne założenia zmian – obowiązek wystąpienia podmiotów powiązanych z wnioskiem o opinię zabezpieczającą

Dodatkowo, zgodnie z omawianym projektem obowiązkowy wniosek grupowy przewiduje się również w zakresie opinii zabezpieczających (!).
Obowiązek wspólnego wystąpienia o opinię zabezpieczającą powstaje w sytuacji, gdy wniosek obejmuje czynności dokonywane przez wymienione podmioty, z wyłączeniem czynności dotyczące powtarzalnych transakcji lub innych czynności, dokonywanych przede wszystkim z podmiotami innymi niż podmioty powiązane, a warunki tych czynności dokonywanych z podmiotami powiązanymi nie odbiegają od warunków stosowanych wobec podmiotów innych niż podmioty powiązane.
 

Główne założenia zmian – Wniosek podmiotów udzielających dofinansowań

Jednocześnie ma zostać stworzona możliwość występowania z wnioskiem o interpretację indywidualną przez podmioty (np. Polską Agencję Rozwoju Przedsiębiorczości) udzielające dofinansowań (różnego rodzaju dotacje dla beneficjentów środków unijnych pochodzących z programów pomocowych UE), gdy interpretacja przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie otrzymującego dofinansowanie ma wpływ na jego wysokość.
W efekcie, wszystkie podmioty korzystające z danego programu dofinansowania, uzyskałyby jednakowe wskazania co do sposobu rozliczania środków finansowych (w aktualnym stanie prawnym odpowiednie zaprojektowanie danego programy i jednakowe traktowanie jego uczestników jest niemożliwe).
 

Definicja korzyści podatkowej

Ostatecznie wskazać należy, iż w związku z omawianymi założeniami, definicja legalna „korzyści podatkowej” zostanie uwzględniona w tzw. słowniczku pojęć ustawy, a zatem nie będzie dotyczyć jedynie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, ale obejmie również przepisy dotyczące interpretacji przepisów prawa podatkowego.
 

Uzupełnienie interpretacji wydawanych przed wejściem w życie nowelizacji

W konsekwencji, dla uniknięcia negatywnych skutków zakładanych zmian, omawiany projekt przewiduje możliwość uzupełnienia interpretacji indywidualnych, wydanych przed wejściem w życie ustawy, w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia jej w życie.
I tak podmiot, który dotychczas uzyskał interpretację indywidualną, której przedmiotem był stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe obejmujące transakcje lub inne czynności podejmowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, może przekazać Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej uzupełniające informacje wymagane nowelizacją, co będzie równoznaczne z uzupełnieniem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, będącego przedmiotem wydanej interpretacji.
 

Porada praktyczna

Zaznaczenia wymaga, iż omawiane zmiany mają zacząć obowiązywać już w ciągu 14 dni od dnia ogłoszenia ustawy. Powołany krótki termin wejścia w życie nowelizacji związany jest z celem zakładanych zmian i koniecznością pilnego wdrożenia mechanizmów przeciwdziałających nadużywaniu interpretacji indywidualnych.
W konsekwencji zalecanym jest, aby grypy kapitałowe dokonujące omawianych transakcji, uważnie śledziły proces legislacyjny, jak również ponownie zweryfikowały ich prawidłowość (nie dotyczy to jednak transakcji powtarzalnych o warunkach zbliżonych do transakcji z podmiotami trzecimi).
 

Podstawa:

  1. Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa wraz z uzasadnieniem (wykaz UD372)

 

  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Kajetan jest adwokatem i ekspertem z zakresu podatku VAT. Ukończył prawo na Uniwersytecie Warszawskim oraz aplikację adwokacką przy Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego świadcząc usługi bieżącego doradztwa podatkowego oraz uczestnicząc w licznych audytach podatkowych. Specjalizuje się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Obecnie jest odpowiedzialny za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych, głównie z obszaru VAT, w tym w zakresie wdrażania JPK_VAT. Jest autorem kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej towarów i usług. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

STIR – Objaśnienia Podatkowe Ministerstwa Finansów
26 kwietnia

Następny wpis

Zmiana linii interpretacyjnej organów podatkowych ws. 50% kosztów uzyskania przychodów
23 maja

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Kwiecień 2021 (7)
  • Marzec 2021 (19)
  • Luty 2021 (26)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.