• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Objęcie pożyczek mechanizmem safe harbour

Objęcie pożyczek mechanizmem safe harbour

  • Avatar
  • Wysłane przez Przemyslaw Pawlowski
  • Kategorie Aktualności podatkowe, Ceny transferowe, CIT, PIT
  • Data 6 sierpnia

W ramach planowanej nowelizacji przepisów dotyczących cen transferowych Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie od dawna postulowanych mechanizmów bezpiecznej przystani, tzw. safe harbour. Zgodnie z projektem ustawy z dnia 16 lipca 2018 roku miałby on mieć zastosowanie do usług o niskiej wartości dodanej oraz pożyczek. Skorzystanie z takiego rozwiązania z jednej strony zapewnia podatnikom ochronę przez zakwestionowaniem ceny przez organ podatkowy, a z drugiej strony podatnik zostanie zwolniony w dużym stopniu z obowiązków dokumentacyjnych w tym zakresie.
Wskazać należy, iż kwestia wyceny i sporządzenia analiz porównawczych dla transakcji pożyczek była jednym z głównych tematów pierwszego Forum Cen Transferowych. Między innymi z tego względu Ministerstwo Finansów idąc naprzeciw problemom i oczekiwaniom podatników zdecydowało się na wprowadzenie safe harbour dla transakcji pożyczki (w tym kredytów i emisji obligacji). Ale powstaje pytanie, czy ten mechanizm jest rzeczywiście korzystny dla podatników i kto będzie mógł z niego skorzystać?
 

Warunki skorzystania z safe harbour

Proponowana regulacja art. 11g UoCIT oraz odpowiednio 23t UoPIT wprowadza możliwość odstąpienia przez organy podatkowe od weryfikacji rynkowego charakteru oprocentowania dla pożyczek, spełniających łącznie warunki określone w przepisie, tj.
 

  • suma wszystkich zobowiązań z tytułu pożyczek pozyskanych od podmiotów powiązanych nie przekracza 20 mln PLN (lub suma należności, gdy podatnik udziela finansowania);
  • pozyskaniu albo udzieleniu finansowania nie towarzyszą dodatkowe opłaty, inne niż odsetki;
  • pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy niż 5 lat;
  • pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
  • oprocentowanie pożyczki wyrażone jest jako stopa bazowa + marża.

 

Jaka marża zostanie uznana za rynkową?

Możliwość objęcia transakcji mechanizmem safe harbour będzie na podatnikach wymuszało stosowanie określonej przez Ministerstwo Finansów stopy bazowej i marży. Obwieszczenie w tym zakresie będzie wydawane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych nie rzadziej niż raz w roku w szczególności, jeśli nastąpi istotna zmiana warunków ekonomicznych powodująca, że poziom marży wskazany w obwieszczeniu odbiega istotnie od warunków rynkowych. Pierwsze obwieszczenie zgodnie z projektem ustawy powinno zostać wydane do końca stycznia 2019 roku.
 

Co jeśli pożyczka jest w euro lub innej walucie?

Jeśli pożyczki (rozumiane również jako kredyty i emisje obligacji) zostały udzielone w walucie innej niż złote, to na potrzeby określenia, czy pożyczki przekraczają limit 20 mln PLN, kwoty pożyczki wyrażone w walucie obcej przeliczane będą na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień udzielenia lub zaciągnięcia pożyczki, rozumiany jako dzień wypłaty kwoty pożyczki lub pozostawienia jej do dyspozycji pożyczkobiorcy.
 

Korzyści związane zastosowaniem się do safe harbour

Proponowana regulacja zwiększa przejrzystość prawa i jego stosowania, w szczególności przez małych i średnich podatników. Odbywać się to będzie poprzez wskazanie podatnikom, jaki poziom oprocentowania dla stosunkowo niedużych kwot udzielonego lub otrzymanego finansowania (pożyczek, obligacji, kredytów) nie zostanie zakwestionowany przez organy podatkowe jako odbiegający od warunków rynkowych.
Do głównych korzyści związanych z safe harbour dla pożyczek można zaliczyć fakt, iż organy skarbowe nie będą określać oprocentowania pożyczek grupowych, jeśli spełniony zostanie szereg warunków krytycznych oraz spowoduje zmniejszenie obciążeń administracyjnych, związanych z realizacją wymogów w zakresie dokumentacji cen transferowych. Zastosowanie się mechanizmu safe harbour będzie również neutralizowało konieczność badania tzw. standingu finansowego pożyczkobiorcy (ryzyka niewypłacalności).
Dla transakcji spełniających takie warunki podatnik nie musi również przygotowywać analizy porównawczej, o ile oprocentowanie takiej pożyczki kalkulowane jest w oparciu o bazową stopę procentową i marżę określoną w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
 

Jakie są minusy w związku nowelizacją?

Mimo, iż projektowane zmiany w zakresie safe harbour dla pożyczek niosą wiele korzyści, to z drugiej strony nie należy jednak zapominać, że nowelizacja przepisów przewiduje również zaostrzenie warunki cienkiej kapitalizacji z 30% do 20% EBITDA.
Ponadto podatnicy, którzy nie zdecydują się na zastosowanie mechanizmu safe harbour będą w dalszym ciągu do sporządzania dokumentacji lokalnej zawierającej analizę porównawczą, a organy podatkowe będą mogły badać rynkowość takiej pożyczki. Problematyczna wydaje się również kwestia, czy Minister Finansów wydając obwieszczenie będzie uwzględniał wyłącznie warunki krajowe, gdzie zwykle stopę bazową stanowi WIBOR, czy też odniesie się również do możliwości zastosowania stopy bazowej EURIBOR, która jest bardzo popularna wśród podmiotów europejskich.
Wprowadzane regulacje będą skutkować mniejszym niż do tej pory obciążeniem dla mikroprzedsiębiorców oraz małych i średnich przedsiębiorców. Z mechanizmu nie będą mogły skorzystać podmioty, których udzielone lub pozyskane finansowanie przekroczyło 20 mln PLN. Możliwość zastosowania mechanizmu będzie również objęte innymi obostrzeniami, w tym koniecznością stosowania oprocentowania de facto ustalonego przez Ministerstwo Finansów. Finalnie, planuje się iż nowelizacja przepisów wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 roku, a mechanizm safe harbour znajdzie zastosowanie do transakcji kontynuowanych lub realizowanych po dniu 31 grudnia 2018 roku.
 

Źródło:

  1. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 16 lipca 2018 roku (numer z wykazu: UD405)
  • Udostępnij:
Avatar
Przemyslaw Pawlowski

Poprzedni post

System antykorupcyjny, jak to zrobić?
6 sierpnia

Następny wpis

Ceny Transferowe 2019 – raportowanie na nowych zasadach
6 sierpnia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (15)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.