• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Sposób określania progów wartości transakcji dla ustalenia obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych na gruncie nowego projektu

Sposób określania progów wartości transakcji dla ustalenia obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych na gruncie nowego projektu

  • Aleksandra Bojarska
  • Wysłane przez Aleksandra Bojarska
  • Kategorie Aktualności podatkowe, Ceny transferowe, CIT, PIT
  • Data 7 sierpnia

16 lipca 2018 r. został opublikowany Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. W niniejszym artykule zostanie omówiona zmiana dotycząca sposobu określania progów transakcji kontrolowanych, po których przekroczeniu powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji local file, zawierającej analizy danych porównawczych, oraz dokumentacji master file.
Zmiana sposobu określania progów w uzasadnieniu do projektu tłumaczona jest chęcią dostosowania regulacji do standardów międzynarodowych, w tym w szczególności wytycznych OECD oraz istniejących obowiązków i wprowadzenia ułatwień dla małych i średnich przedsiębiorców. Do tej pory dokumentowane były bowiem również transakcje o niskiej wartości (od 50 tys. EUR).
 

Progi ustalane odrębnie dla każdej transakcji w ramach każdej kategorii

Za jedną z najważniejszych zmian należy uznać to, że zgodnie z projektem wartość różnych transakcji kontrolowanych, w ramach jednej kategorii, na potrzeby określenia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, odnosi się odrębnie do progu wskazanego dla danej kategorii transakcji. Progi zostały określone w tabeli zawartej w projektowanym art. 11k. ust. 1. ustawy o CIT.
Nowa regulacja odchodzi od określenia obowiązku na podstawie wartości przychodów lub kosztów podatnika. Zmiana ma zapobiec sytuacji, w której podatnicy zawierający istotne wartościowo transakcje a nie przekraczający wartości 2 000 000 EUR przychodów lub kosztów (lub ich równowartości w złotych) byli zwolnieniu z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych. Ponadto to właśnie wartość transakcji z podmiotami powiązanymi jest bezpośrednio związana z ryzykiem zaniżenia dochodu do opodatkowania.
 

Dwie wartości progów transakcyjnych

Na potrzeby określenia obowiązku sporządzenia dokumentacji local file określono dwie wartości progów transakcyjnych, po których przekroczeniu podatnicy będą zobowiązani do sporządzenia dokumentacji lokalnej wraz z analizami porównawczymi:

  • 10 000 000 zł;
  • 2 000 000 zł.

Wprowadzono również tabelę, w której określono podstawy ustalenia progów dla każdej kategorii transakcji i doprecyzowano, że wartości progów nie uwzględniają wartości podatku od towarów i usług.
Tabela zawarta w art. 11k. ust. 1. ustawy o CIT określa kategorie transakcji, progi wartości przyporządkowane do każdej kategorii, po przekroczeniu których występuje obowiązek sporządzenia dokumentacji local file, oraz podstawę określenia progu wartości transakcji kontrolowanych.
 

L.p. Kategoria transakcji Próg wartości transakcji kontrolowanych (zł) Podstawa określenia
progu wartości
transakcji
kontrolowanych
1. Rzeczowe aktywa
obrotowe
Zakup 10 000 000 Wartość zakupu
Sprzedaż 10 000 000 Wartość sprzedaży
2. Środki trwałe Zakup 10 000 000 Wartość zakupu
Sprzedaż 10 000 000 Wartość sprzedaży
3. Finansowanie dłużne Pozyskanie 10 000 000 Wartość finansowania
Udzielenie 10 000 000 Wartość finansowania
4. Poręczenie lub gwarancja Otrzymanie 10 000 000 Suma gwarancyjna
Udzielenie 10 000 000 Suma gwarancyjna
5. Wartości niematerialne i
prawne
Zakup 2 000 000 Wartość zakupu
Sprzedaż 2 000 000 Wartość sprzedaży
6. Usługi Zakup 2 000 000 Wartość zakupu
Sprzedaż 2 000 000 Wartość sprzedaży
7. Środki trwałe (w tym
najem, dzierżawa, leasing)
Korzystanie 2 000 000 Wartość zakupu
Udostępnienie 2 000 000 Wartość sprzedaży
8. Wartości niematerialne i
prawne (w tym licencje)
Korzystanie 2 000 000 Wartość zakupu
Udostępnienie 2 000 000 Wartość sprzedaży
9. Przypisanie dochodu do zakładu
zagranicznego
2 000 000 Wartość przypisanych przychodów lub kosztów
10. Inne transakcje 2 000 000 Właściwa dla transakcji

 

Transakcja o charakterze jednorodnym

Na potrzeby określenia obowiązku należy brać pod uwagę transakcje o charakterze jednorodnym. Nie ma znaczenia to, że transakcja została podzielona na kilka dokumentów, księgowych, płatności, czy też, że została dokonana z różnymi podmiotami. Zgodnie z uzasadnieniem do projektu można przyjąć, że jednorodny charakter transakcji jest pojęciowo zbliżony do rozumienia pojęć ,,transakcji jednego rodzaju i ,,innych zdarzeń jednego rodzaju”. Przykładowo jeżeli sprzedaż tych samych towarów będzie realizowana z kilkoma podmiotami powiązanymi, będzie ona rozumiana jako jedna transakcja na potrzeby określenia obowiązku sporządzanie dokumentacji. Podobnie sam fakt wystawienia wielu faktur nie wpływa na istnienie lub nie obowiązku sporządzenia dokumentacji. Ma to zapobiec sztucznemu dzieleniu transakcji.
 

Podstawa określenia wartości transakcji

Wartość transakcji kontrolowanej powinna być ustalana na podstawie wartości wynikających z faktur, a jeżeli faktury nie są wystawiane to w dalszej kolejności należy brać pod uwagę wartości wynikające z umów lub innych dokumentów. Jako ostatni dopuszczalny sposób projekt wskazuje dokonane płatności.
 

Sposób przeliczania kwot

Zgodnie z projektem, jeżeli faktury są wystawiane w innej walucie niż złoty na potrzeby przeliczenia wartości operacji na złote należy przyjąć kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dokonanie operacji gospodarczej stanowiącej element transakcji. Regulacja ta jest, zgodnie z uzasadnieniem do projektu, zbieżna z przepisami ustawy o CIT i ustawy o PIT.
 

Podmioty z ,,rajów podatkowych”, umowa spółki

Nowy projekt wprowadza regulację, zgodnie z którą obowiązkiem sporządzenia dokumentacji local file zostaną objęte transakcje, w wyniku których następuje zapłata należności o łącznej wartości przekraczającej 100 000 zł (lub równowartość w innej walucie) do podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencje podatkową. Obowiązek ten obejmuje również umowy spółki niebędącej osobą prawną oraz umowy wspólnego przedsięwzięcia lub inne umowy o podobnym charakterze – jeżeli wartość przekracza 100 000 złotych lub równowartość tej kwoty w innej walucie.
 

Dokumentacja ,,master file”

Obowiązkiem sporządzenia dokumentacji master file, zgodnie z projektem, zostaną objęte podmioty należące do grupy kapitałowej, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe
i której skonsolidowane przychody przekroczyły 200 000 000 zł lub równowartość tej kwoty w innej walucie. Aby przeliczyć wartości określone w innej walucie niż zloty należy użyć średniego kursu NBP obowiązującego w ostatnim  dniu roboczym sprawozdawczego roku obrotowego poprzedzającego rok obrotowy, którego dotyczy dokumentacja master file.

 

Dokumentacja local file zawsze z analizą porównawczą

Za bardzo ciekawy element projektu należy uznać zmianę wprowadzającą obowiązek sporządzenia analiz porównawczych do każdej transakcji zawartej w dokumentacji local file. Zatem jeżeli dana transakcja zostanie objęta obowiązkiem jej udokumentowania w dokumentacji local file, będzie konieczne sporządzenie dla niej analizy danych porównawczych, a jeżeli nie będzie to możliwe to dokumentacja lokalna powinna zawierać inną analizę, wykazującą zgodność warunków transakcji kontrolowanej z warunkami rynkowymi. W przypadku transakcji zastosowanie ma mechanizm safe harbour (pożyczki oraz usługi o niskiej wartości dodanej) podatnik będzie zobowiązany jedynie do sporządzenia dokumentacji lokalnej bez konieczności załączenia analiz.
Warto na bieżąco śledzić proces legislacyjny bowiem zmiany są obecnie na etapie konsultacji publicznych.
 

Podstawa:

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z 15 lipca 2018 r.
http://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12313855/katalog/12522183#12522183

  • Udostępnij:
Aleksandra Bojarska
Aleksandra Bojarska
Associate. Praktyk i ekspert w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Swoje doświadczenie zdobywała w kancelariach adwokatów i radców prawnych, a także w dziale postępowań podatkowych firmy z ,,wielkiej czwórki”. Członek zwycięskiego zespołu XII edycji ogólnopolskiego konkursu podatkowego dla studentów EYe on TAX. W Kancelarii zajmuje się doradztwem w zakresie podatków dochodowych ze szczególnym uwzględnieniem cen transferowych, a także problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Sporządziła liczne dokumentacje cen transferowych dla różnorodnych transakcji i spółek. Posiada doświadczenie w zakresie sporządzania dokumentacji local file i master file. Zajmuje się problematyką należytej staranności na potrzeby podatku VAT. Autorka wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego. Włada biegle językiem angielskim.

Poprzedni post

Ceny Transferowe 2019 – raportowanie na nowych zasadach
7 sierpnia

Następny wpis

Zmiany w regulacjach dotyczących cen transferowych
7 sierpnia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (9)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.