• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

CIT

  • Strona główna
  • Blog
  • CIT
  • Limitowanie kosztów licencji na podstawie art. 15e ust. 1 pkt 2 CIT

Limitowanie kosztów licencji na podstawie art. 15e ust. 1 pkt 2 CIT

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie CIT
  • Data 8 stycznia

Wśród wydatków podlegających ograniczeniu w zaliczaniu do kosztów podatkowych ustawodawca wskazał m.in. wszelkiego rodzaju opłaty i należności wypłacane z tytułu korzystania lub prawa do korzystania ze ściśle określonych wartości niematerialnych i prawnych, tj.:

  1. autorskich lub pokrewnych praw majątkowych,
  2. licencji,
  3. praw własności przemysłowej,
  4. „know-how”.

Limitowanie kosztów podatkowych dotyczy zatem tych przedsiębiorców, których działalność opiera się na wykorzystywaniu określonych licencji, patentów, znaków towarowych, czy też wiedzy i doświadczenia, nabywanych od podmiotów powiązanych, zwłaszcza w branży produkcyjnej, dystrybucyjnej lub nastawionej na świadczenie specjalistycznych usług (np. budowlanych lub montażowych).

Omawiane ograniczenie nie ma jednak zastosowania do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi.

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów powoływana bezpośredniość nie dotyczy sposobu związania kosztu z przychodami, a zatem nie odnosi się do kosztów bezpośrednich, ale do bezpośredniego związku tych kosztów z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub świadczeniem usługi. Minister Finansów jednoznacznie wskazał, że wydatki będące w jakimkolwiek stopniu inkorporowane w produkcie, wyrobie (towarze) lub usłudze przesądzają o istnieniu bezpośredniego związku tych wydatków z czynnością „wytwarzania” lub „nabywania” towaru albo „świadczenia” usługi.
Konsekwentnie, o bezpośrednim związku danego kosztu z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub świadczeniem usługi możemy mówić w dwóch przypadkach.
Po pierwsze, gdy wydatek na nabycie określonych praw jest wprost odniesiony do ceny świadczenia usług lub ceny produkowanych lub dystrybuowanych towarów, a tym samym jest wprost „inkorporowany” i bezpośrednio wpływa na finalną cenę dobra lub usługi.
Przykładowo: koszt nabycia znaku towarowego gdzie wynagrodzenie podmiotu udzielającego prawa do korzystania z tego znaku odniesione jest do ceny dystrybuowanych towarów (np. 3,60 EUR za kilogram / litr / m2 produktu oznaczonego tym znakiem).
Po drugie,  jeśli dany wydatek jest ściśle związany ze świadczeniem usług lub sprzedażą towarów jako jeden z niezbędnych elementów w procesie produkcji, dystrybucji lub świadczenia określonej usługi, który obiektywnie wpływa na finalną cenę danego dobra lub usługi.
Przykładowo: koszt nabycia patentu, gdzie wynagrodzenie podmiotu udzielającego prawa do korzystania z tego patentu stanowi określony procent od obrotu ze sprzedaży usług świadczonych przy wykorzystaniu tego patentu.

W efekcie, o ile określony koszt nie jest wprost inkorporowany do finalnej ceny dobra lub usługi, wykazanie (obiektywnego) bezpośredniego związku tego kosztu z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub świadczeniem usługi może powodować trudności. Decydującym więc dla zastosowania omawianego zwolnienia jest, związek pomiędzy określonym wydatkiem a możliwością świadczenia usług lub produkcji lub dystrybucji towarów przy wykorzystaniu nabytych praw.
Potwierdzają to liczne interpretacje organów podatkowych, które dodatkowo zwracają uwagę na istnienie obiektywnego związku pomiędzy daną licencją a usługą lub towarem. O istnieniu takiego związku można mówić przy założeniu, że gdyby nie poniesienie określonego wydatku, udzielający praw nie uzyskiwałby jakiegokolwiek wynagrodzenia, natomiast nabywający te prawa nie miałby możliwości produkcji lub dystrybucji określonych towarów, albo świadczenia określonych usług.
Jeżeli więc w ramach prowadzonej działalności firma wykorzystuje określone prawa do korzystania w wyżej wskazanych wartości niematerialnych i prawnych rekomendujemy zbadanie możliwości korzystania ze zwolnienia i „uratowanie” części kosztów przed limitowaniem.

Podstawa:
Wyjaśnienia MF opublikowane 24 kwietnia 2018 r. dotyczące sposobu interpretowania art. 15e Ustawy CIT („Koszty uzyskania przychodów związanych z nabyciem niektórych rodzajów usług i praw”)
Przykładowe stanowisko organów: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 29 czerwca 2018 r., 0111-KDIB2-1.4010.205.2018.1.AP
Przykładowa interpretacja uzyskana przez Kancelarię: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 24 października 2018 r. 0111-KDIB1-1.4010.342.2018.1.BS

  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.

Poprzedni post

Limitowanie kosztów podatkowych w grupie
8 stycznia

Następny wpis

Wyłączenie z kosztów podatkowych nabycia usług niematerialnych, o których mowa w art. 15e ust. 1 pkt 1 CIT
8 stycznia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Styczeń 2021 (14)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.