Limitowanie kosztów podatkowych w grupie

Już niedługo podatnicy rozpoczną zmagania związane z rozliczeniem roku podatkowego. W związku z tym zwracamy uwagę na niezwykle istotne ograniczenia w zakresie kwalifikacji niektórych rodzajów wydatków do kosztów podatkowych.

Od 1 stycznia 2018 roku podmioty funkcjonujące w krajowych i międzynarodowych grupach kapitałowych zobowiązane są do stosowania limitowania kosztów, o których mowa w art. 15e ustawy o CIT.
Zgodnie z treścią powoływanej regulacji, podatnicy obowiązani są wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów określone kategorie wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych, przekraczających w roku podatkowym równowartość 3 milionów złotych. Oznacza to, że wydatki mieszczące się w powyższym limicie, mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w pełnej wysokości, natomiast wydatki ponad próg 3 mln zł mogą stanowić koszty podatkowe jedynie w części (do wysokości odpowiadającej wartości 5% wskaźnika EBIDTA, liczonego od nadwyżki ponad 3 mln zł).
Konsekwentnie szereg firm działających w ramach zorganizowanych grup kapitałowych, w roku 2018 stanęło przed wyzwaniem dotyczącym identyfikacji określonych wydatków oraz weryfikacji konieczności limitowania kosztów uzyskania przychodów.
W przedmiotowym zakresie przypominamy jednak, że ustawa o CIT przewiduje również wyjątki od obowiązku limitowania kosztów podatkowych związanych z kosztami danych usług oraz kosztami korzystania lub prawa do korzystania z określonych wartości niematerialnych i prawnych (art. 15e ust. 11 pkt 1).
W kolejnych dniach zaprezentujemy podstawowe zagadnienia dotyczące limitowania kosztów nabycia określonych usług oraz tzw. kosztów licencyjnych.

Zapraszamy do zapoznania się z naszymi publikacjami:

 

Podstawa:

Art. 15e ust. 1 oraz art. 15e ust. 11 pkt 1 ustawy o CIT (ustawy z dnia z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U.2018.1036)

Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.