Zbycie niezamortyzowanego pojazdu

Od początku 2019 r. wraz z innymi zmianami dotyczącymi rozliczania samochodów osobowych użytkowanych przez przedsiębiorstwa, zmieniły się również zasady rozliczania sprzedaży niezamortyzowanych samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych są amortyzowane co do zasady przez okres pięciu lat.
Dotychczas obowiązujące zasady przewidywały, że przychodem była oczywiście cena sprzedaży samochodu. Kosztem uzyskania przychodu była natomiast cena zakupu samochodu osobowego pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne, bez względu na to czy zostały one zaliczone do KUP czy nie.
Przypomnieć należy że odpisy amortyzacyjne wynoszą rocznie 20% wartości samochodu, jednak w przypadku samochodów osobowych wartość jaka mogła zostać zaliczona do KUP na przestrzeni całego okresu amortyzacji była limitowana kwotą 20.000 euro.
Od 1 stycznia 2019 r. w przypadku sprzedaży niezamortyzowanego samochodu, nie zmieni się wartość jaka będzie stanowiła przychód, nadal będzie to kwota za jaką zostanie sprzedany pojazd. Znaczącym zmianom ulegnie kwota jaka będzie mogła zostać zaliczona do KUP przy sprzedaży takiego samochodu.
Jako koszt uzyskania przychodu będzie mogła zostać zaliczona maksymalnie kwota 150.000 zł (albo wartość zakupu samochodu jeżeli nie przekroczyła ona 150.000 zł) – w przypadku samochodów nieelektrycznych. Kwotę tą należy dodatkowo pomniejszyć o wartość odpisów amortyzacyjnych które uprzednio zostały już zaliczone przez przedsiębiorcę do kosztów uzyskania przychodów.
Sprzedaż niezamortyzowanych samochodów osobowych zdecydowanie przestanie być zatem opłacalna dla przedsiębiorców pod kątem podatkowym.
Przykład:
Wartość początkowa samochodu osobowego: 350.000 zł
Sprzedaż samochodu po 3 latach.
Sprzedaż za kwotę: 200.000 zł

Przed 1 stycznia 2019 r.:
Koszt uzyskania przychodu: Wartość początkowa – odpisy amortyzacyjne (bez względu na to czy zostały zaliczone w KUP)
350.000 zł – 210.000 zł = 140.000 zł
Dochód przy sprzedaży: Przychód – Koszty
200.000 zł – 140.000 zł = 60.000 zł
 
Od 1 stycznia 2019 r.:.
Koszt uzyskania przychodu: Nowy limit amortyzacji podatkowej – odpisy amortyzacyjne (zaliczone do KUP)
150.000 zł – 90.000 zł = 60.000 zł
 
Dochód przy sprzedaży: Przychód – Koszty
200.000 zł – 60.000 zł = 140.000 zł