Wyjaśnienia Ministra Finansów w zakresie oświadczenia o sporządzaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych

Dnia 18 lipca 2019 roku Ministerstwo Finansów opublikowało wyjaśnienia w zakresie sposobu składania i przykładowej treści oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. przepisach tj. w art. 11m ustawy o CIT oraz w art. 23y ustawy o PIT.
W opublikowanym wyjaśnieniu, Ministerstwo przedstawia najważniejsze kwestie związane ze składaniem oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych przez podatników.
Jakiego okresu dotyczy oświadczenie?
Oświadczenie składane jest w odniesieniu do transakcji kontrolowanych, zawieranych w roku podatkowym (dla ustawy o PIT) lub w roku obrotowym (dla ustawy o CIT) rozpoczynającym się po 31 grudnia 2018 r.
Zgodnie z opublikowanym wyjaśnieniem przez Ministerstwo oświadczenie składane na postawie art. 11m ustawy o CIT lub art. 23y ustawy o PIT dotyczy także transakcji kontrolowanych (objętych obowiązkiem dokumentacyjnym) zawieranych w roku podatkowym (obrotowym) rozpoczynającym się po 31 stycznia 2017 r. jeżeli podmiot powiązany wybrał stosowanie nowych regulacji w zakresie cen transferowych już za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2017 r.
Forma oświadczenia
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych o którym mowa w art. 11m ustawy o CIT oraz w art. 23y ustawy o PIT należy złożyć za pomocą środków komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Sposób składania oświadczenia
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych należy składać na adres elektronicznej skrzynki podawczej urzędu skarbowego za pośrednictwem Elektronicznej Platformy Usług Administracji Publicznej ePUAP (https://epuap.gov.pl/wps/portal) przy użyciu usługi „Pismo ogólne do podmiotu publicznego” według aktualnego wzoru pisma ogólnego, udostępnionego w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) ePUAP, wybierając pole „Inne pismo” z listy rozwijanej.
Gdzie dostępna jest usługa wysłania pisma ogólnego?
Usługa wysłania pisma ogólnego dostępna jest w szczególności pod następującymi adresami:

• https://obywatel.gov.pl/wyslij-pismo-ogolne
• https://epuap.gov.pl/wps/portal/strefa-klienta/katalog-spraw/sprawy-ogolne/ogolne-sprawy-urzedowe-2/pismo-ogolne-do-podmiotu-publicznego-nowe
• https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/sprawy-urzedowe/chce-zalatwic-sprawe-w-urzedzie/dlaczego-warto-zalatwiac-sprawy-urzedowe-przez-biznes-gov-pl-i-jak-to-zrobic/jak-wyslac-pismo-ogolne

Elementy oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnie z wyjaśnieniami wydanymi przez Ministerstwo powinno zawierać następujące elementy:

• Dane podmiotu składającego oświadczenie:

• pełna nazwa / imię i nazwisko – dla oświadczeń składanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej,
• numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,
• adres (kraj, miejscowość, kod pocztowy, ulica, numer budynku, numer lokalu) siedziby lub zarządu, a w przypadku osób fizycznych – adres zamieszkania,
• wskazanie funkcji pełnionej w podmiocie przez każdą z osób podpisujących oświadczenie.

• Okres za jaki lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona;

• Oświadczenie, iż ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych lokalną dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane;

• Oświadczenie, iż ceny transferowe w zakresie należności i umów wskazanych w art. 11o ust. 1 ustawy o CIT oraz w art. 23za ust. 1 ustawy o PIT objętych lokalną dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, z których żaden nie ma miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Kto jest zobowiązany do podpisania oświadczenia?
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych podpisuje kierownik jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości, podając pełnioną przez siebie funkcję. Funkcję podaje się w treści oświadczenia (pisma ogólnego). Oświadczenie podpisywane jest za pomocą podpisu zaufanego lub certyfikatu (podpisu) kwalifikowanego.
Sposób podpisywania oświadczenia w przypadku kiedy wymagany jest podpis więcej niż jednej osoby?
Zgodnie z art. 11m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT oraz w art. 23y ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT  tj. oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji składa i podpisuje, każda z uprawnionych osób do reprezentacji w przypadku gdy kilka osób spełnia kryteria kierownika jednostki albo nie jest możliwe określenie kierownika jednostki.
Ministerstwo w wyjaśnieniach wskazuje, iż w niniejszym przypadku wymagane jest podpisanie oświadczenia przez każdą z osób uprawnionych do reprezentacji podmiotu.
Instrukcja opatrywania dokumentu elektronicznego więcej niż jednym podpisem zaufanym z wykorzystaniem konta podmiotu na ePUAP dostępna jest do pobrania pod adresem:
https://epuap.gov.pl/wps/wcm/connect/a551ea53-b95e-4594-9a43-717ba8970c99/instrukcja%2520podwojnego%2520podpisywania.pdf?MOD=AJPERES
Jak założyć konto podmiotu na platformie ePUAP?
Ministerstwo w opublikowanych wyjaśnieniach podaje adres, gdzie każdy może zapoznać się z informacją w jaki sposób założyć konto podmiotu powiązanego na platformie ePUAP.
Poniżej link:
https://epuap.gov.pl/wps/wcm/connect/529ac444-6510-4bf3-997e-48b750ae0df3/Zak%C5%82adanie+konta+organizacji_v3.pdf?MOD=AJPERES
Ministerstwo Finansów opublikowało również przykładową treść oświadczenia składanego na podstawie art. 11m ustawy o CIT oraz art. 23y ustawy o PIT. Przykładowy wzór dla składnego oświadczenia zawarty został w wyjaśnieniach w pkt VI opisującym wymagane elementy oświadczania.
Podstawa:
1.https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/wyjasnienia/oswiadczenie-o-sporzadzeniu-lokalnej-dokumentacji-cen-transferowych-na-podstawie-przepisow-obowiazujacych-od-1-stycznia-2019-r/