• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online – nagrania
    • Szkolenia online na żywo
  • Webinaria
    • Webinaria – nagrania
    • Webinaria na żywo
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
    • Szkolenia i webinary
    • Materiały
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Podatkowe aspekty darowizn na rzecz walki z koronawirusem – PIT i CIT

Podatkowe aspekty darowizn na rzecz walki z koronawirusem – PIT i CIT

  • Tomasz Dudziński
  • Wysłane przez Tomasz Dudziński
  • Kategorie Aktualności podatkowe, CIT, PIT
  • Data 17 kwietnia

Podatkowe aspekty darowizn na rzecz walki z koronawirusem – PIT i CIT

Ustawa o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw z dnia 31 marca 2020 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 568, dalej „Ustawa antykryzysowa”) wprowadziła do ustaw odnoszących się do podatków dochodowych szereg nowych postanowień, które – w największym skrócie – nie tylko znoszą limity w dokonywaniu niektórych typów darowizn, ale także przewidują możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwot wyższych aniżeli wartość przekazanej darowizny.

Art. 4 Ustawy antykryzysowej wprowadził do Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (dalej: „Ustawa PIT”) nowy art. 52n, zawierający wykaz podmiotów, na rzecz których podatnicy dokonywać mogą nielimitowanych darowizn. Art. 52n Ustawy PIT zawiera również postanowienia odnoszące się do terminów, w jakich dokonywać można wspomnianych darowizn oraz wartości odliczeń, których dokonać można w związku z darowizną. Art. 6 Ustawy antykryzysowej wprowadza analogiczny do powyższego przepis w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (dalej: „Ustawa CIT”); mowa tu o art. 38g Ustawy CIT.

Zarówno w przypadku Ustawy PIT jak i Ustawy CIT, nowowprowadzone przepisy przewidują, że od podstawy opodatkowania podatnik może odliczyć darowizny (dokonane od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r.) przekazane na rzecz:

  • podmiotów wykonujących działalność leczniczą, wpisanych do odpowiedniego wykazu (opracowywanego przez właściwego miejscowo dyrektora oddziału wojewódzkiego Narodowego Funduszu Zdrowia w porozumieniu z wojewodą),
  • Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych,
  • Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej.

 

W odniesieniu do obu podatków przewidziany jest identyczny przelicznik dotyczący kwoty, którą można odliczyć od podstawy opodatkowania. I tak, w przypadku darowizny przekazanej:

  • do dnia 30 kwietnia 2020 r.- odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
  • w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny;
  • od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

Co niezwykle istotne, nie jest przewidziany żaden próg kwotowy lub procentowy, który ograniczałby wartość darowizny. Darowizny dokonywać można w postaci pieniężnej, ale także rzeczowej, zarówno w postaci materiałów zakupionych, jak i wytworzonych przez podatnika.

W ramach darowizny przekazać można wszystko, co może służyć walce z koronawirusem[1].

Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej będą mogły rozliczyć darowiznę w przyszłym roku, podczas składania zeznania podatkowego za rok 2020. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (opodatkowujące dochód według skali, ale także liniowo oraz rozliczające się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) mają możliwość rozliczenia darowizny już podczas dokonywania wpłat zaliczek na podatek dochodowy. Osoby prawne mogą zaś rozliczyć darowiznę przy obliczaniu zaliczki (miesięcznej) lub podatku.

 

Zgodnie z informacjami opublikowanymi przez rząd, nie jest możliwe uwzględnienie wartości darowizny w przypadku opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej, opłacaniu zryczałtowanego podatku dochodowego z kapitałów pieniężnych oraz opłacaniu podatku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości[2].

 

Ponadto ulga nie będzie przysługiwała, jeśli wartość przekazanych środków została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów lub została odliczona od dochodów opodatkowanych w innej formie albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

 

Dla celów dowodowych, niezależnie od statusu podatnika, koniecznym jest uzyskanie i zachowanie dowodu wpłaty na rachunek podmiotu obdarowanego (w przypadku darowizn pieniężnych). Na podstawie takiego dowodu powinno być możliwe zidentyfikowanie podmiotu, który został obdarowany, a także wskazanie wartości darowizny. W przypadku darowizn innych niż pieniężne, również należy pozyskać dowody umożliwiające identyfikację obdarowanego oraz wartość darowizny, a dodatkowo koniecznym jest uzyskanie oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Ponadto sugerujemy zachowanie wszelkich innych dowodów (np. faktur lub paragonów, dokumentów wykazujących koszt wytworzenia danych przedmiotów) umożliwiających określenie wartości dokonanych darowizn.

 

Rzecz jasna nadal w mocy pozostają przepisy (w PIT oraz CIT) dotyczące darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego. Podatnicy PIT od podstawy opodatkowania odliczyć mogą darowizny nieprzekraczające 6% dochodu, zaś podatnicy CIT – do 10% dochodu. Tutaj również należy zachować dowody dokumentujące przekazanie darowizny. Należy jednak mieć na uwadze, że tego typu organizacje niekoniecznie zajmują się działalnością związaną ze zwalczaniem koronawirusa.

[1] https://www.rp.pl/Podatek-dochodowy/304089981-Darowizna-na-walke-z-koronawirusem-da-ulge–w-PIT-i-CIT.html

[2] https://www.gov.pl/web/gov/odliczenie-przekazanej-darowizny-od-dochodu

  • Udostępnij:
Tomasz Dudziński
Tomasz Dudziński
Konsultant podatkowy. Tomasz zdobywał doświadczanie zawodowe w najbardziej renomowanych polskich kancelariach prawno-podatkowych oraz międzynarodowych korporacjach, w tym z tzw. „wielkiej czwórki”. Jest praktykiem w dziedzinie doradztwa podatkowego i prawnego oraz sprawozdawczości podatkowej. Świadczył usługi na rzecz podmiotów polskich i zagranicznych w zakresie różnorakich aspektów podatkowych, w szczególności w CIT i VAT. Współautor opracowań, opinii i raportów podatkowych, uczestnik licznych przeglądów podatkowo-finansowych. W szczególności zainteresowany i związany z szeroko pojętą branżą finansową, rynkiem kapitałowym oraz GPW; doradzał m.in. funduszom inwestycyjnymi i instytucjom pożyczkowym. Przedmiotem badań Tomasza jest zagadnienie sekurytyzacji i cesji wierzytelności pożyczkowych. Tomasz jest absolwentem prawa i stosunków międzynarodowych na UW, studiował także finanse na SGH. W pracy zawodowej posługuje się językiem angielskim.

Poprzedni post

Wniosek o dofinansowanie w przypadku obniżonego wymiaru czasu pracy pracowników
17 kwietnia

Następny wpis

Wytyczne OECD w sprawie transakcji finansowych
17 kwietnia

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Kwiecień 2021 (10)
  • Marzec 2021 (19)
  • Luty 2021 (26)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.