Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, a dokumentacja cen transferowych

Sporządzenie dokumentacji podatkowej cen transferowych jest obowiązkiem formalno-prawnym wynikającym z przepisów prawa podatkowego. Regulacje nakładają obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych nie tylko w przypadku realizowania transakcji z podmiotami powiązanymi, ale odnoszą się także do podatników, którzy dokonują bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (raje podatkowe).

Zatem do sporządzenia dokumentacji podatkowej zobowiązani są podatnicy, dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku obrotowym łączna kwota wymagalnych w tym roku świadczeń przekracza 100 000 zł lub równowartość tej kwoty, lub zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową:

• umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza 100 000 zł lub równowartość tej kwoty, lub
• umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w których wartość wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza 100 000 zł lub równowartość tej kwoty.

Dokumentacja cen transferowych sporządzana dla transakcji realizowanych z podmiotami z rajów podatkowych, aby spełniła warunki formalne musi zawierać wszelkie elementy wynikającego z ustawy jak i rozporządzania w zakresie dokumentacji cen transferowych. Jednym z elementów jest analiza porównawcza, którą należy sporządzić i dołączyć do dokumentacji.

Ponadto podatnik, musi mieć na uwadze, iż transakcje realizowane z podmiotami z rajów podatkowych należy również uwzględnić w informacji o cenach transferowych.

Wielkimi krokami zbliża się termin na sporządzenie dokumentacji podatkowej jak również na złożenie informacji o cenach transferowych (TP-R) do Szefa KAS. W związku z powyższym nie należy odkładać sporządnienia dokumentacji jak i analiz porównawczych na ostatni moment. Uzyskanie informacji od kontrahentów w zakresie transakcji może być trudne, a sporządzanie analiz porównawczych jest bardzo pracochłonne co może doprowadzić, iż złożenie TP-R będzie niemożliwe.

Sporządzenie analiz porównawczych może wywołać wiele problemów z uwagi na brak dostępu do profesjonalnych baz danych. Warto zatem zwrócić się do specjalistów, którzy pomogą przygotować analizę porównawczą. Zapraszamy do współpracy!