• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Przygotuj się do nowego JPK: kiedy w części ewidencyjnej sprzedaży stosować oznaczenia GTU 11 – 13

Przygotuj się do nowego JPK: kiedy w części ewidencyjnej sprzedaży stosować oznaczenia GTU 11 – 13

  • Kajetan Kubicz
  • Wysłane przez Kajetan Kubicz
  • Kategorie Aktualności podatkowe, VAT
  • Data 3 czerwca

Od 1 lipca 2020 r. nowa struktura plików JPK-VAT, będzie zobowiązywała podatników do właściwego oznaczenia określonych grup towarów i usług (GTU).

Poprzednio omawiałem znaczniki dotyczące określonych grup towarów, tj. GTU 01 -10. 

LINK1>>>

LINK2>>>

W niniejszym opracowaniu chciałbym przybliżyć zakres znaczników odnoszących się do określonych rodzajów usług.

        I.            GTU 11

Oznaczenie dotyczące świadczenia usług związanych z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych [dwutlenku węgla (CO2), podtlenku azotu (N2O), perfluorowęglowodorów (PFCs)].

Grupowanie to obejmie zatem, podmioty świadczące usługi brokerskie w zakresie obrotu energią elektryczną, gazem, prawami majątkowymi i uprawnieniami do emisji związków lub substancji gazów cieplarnianych.

      II.            GTU 12

Oznaczenie dotyczące świadczenia usług niematerialnych, wprost wskazanych w rozporządzeniu z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

Mowa zatem wyłącznie o następującym zakresie usług:

  1. doradcze,
  2. księgowe,
  3. prawne,
  4. zarządcze,
  5. szkoleniowe,
  6. marketingowe,
  7. firm centralnych (head offices),
  8. reklamowe,
  9. badania rynku i opinii publicznej,
  10. w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

Co ciekawe, usługi te nie zostały zdefiniowane ani ww. rozporządzeniu, ani ustawie o VAT, ani też w żadnej innej ustawie podatkowej, a jednocześnie podobne katalogi świadczeń niematerialnych zostały ujęte w ustawie o podatku dochodowym, w odniesieniu do podatku u źródła (WHT), czy limitowania kosztów.

Na tle bogatego zbioru interpretacji wspomnianych regulacji zasadne wydaje się aby każda z ww. usług była identyfikowana zgodnie z jej powszechnym, językowym znaczeniem.

Równocześnie, niezwykle pomocne mogą okazać się wskazania Ministerstwa Finansów w zakresie interpretacji przepisów dotyczących limitowania kosztów podatkowych (Kategorie usług objętych art. 15e ust. 1 ustawy o CIT), w szczególności w odniesieniu do wszelkiego rodzaju usług doradczych i zarządczych.

Pamiętajmy przy tym, że o identyfikacji usługi objętej znacznikiem GTU 12 nie decyduje wyłącznie nazwa takiej usługi, ale jej charakter. Katalog różnego rodzaju usług doradczych jest więc niezwykle szeroki i obejmuje on wszelkiego rodzaju porady, zalecenia, rekomendacje, wskazanie najlepszego rozwiązania, czy określonego sposobu postępowania.

Dodatkowo doradztwo niejednokrotnie jest związane z usługami zrządzania, np. doradztwem w zarządzeniu procesami gospodarczymi, polityka firmy, czy łańcuchem dostaw.

Tego rodzaju usługi najczęściej pojawiają się pomiędzy podmiotami powiązanymi, a przy tym łącząc znacznik GTU 12 z wprowadzonym na potrzeby nowego JPK symbolem odnoszącym się do powiązań osobowych i kapitałowych „TP” Urząd Skarbowy weryfikujący zapisy JPK otrzymuje jasną wskazówkę o informacjach objętych zakresem cen transferowych (nawet jeśli transakcja nie jest objęta obowiązkiem dokumentacyjnym (z powodu braku przekroczenia określonych progów kwotowych obligujących do udokumentowania transakcji kontrolowanej lub z powodu zwolnienia podmiotów krajowych).

Co istotne, nie ma przy tym znaczenia, czy ww. usługi świadczymy we własnym zakresie, czy też są one przedmiotem tzw. „refaktury”.

    III.            GTU 13

Oznaczenie dotyczące usług transportowych lub gospodarki magazynowej, lecz wyłącznie określonych w dziale PKWiU ex49.4 i ex51.1

Powyższe oznacza, że jeżeli mamy do czynienia z inną usługą transportową niż objęta ww. grupowaniem lub z usługą objętą ww. grupowaniem ale niebędącą usługa transportową to, oznaczenie GTU nie znajdzie zastosowania. Przykładowo GTU 13 nie obejmie usług kurierskich, przeprowadzkowych, czy wynajmu samochodów ciężarowych.

 

Analogicznie GTU 13 nie obejmie usług magazynowania i przechowywania towarów we własnych obiektach, czy też usług najmu lub zarządzania magazynami własnymi lub dzierżawionymi.

 

  • Udostępnij:
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.

Poprzedni post

Ułatwienia dla płatników podatku u źródła w zakresie pozyskiwania certyfikatów rezydencji – Tarcza 4.0.
3 czerwca

Następny wpis

Dywidenda, a obowiązek dokumentacyjny?
5 czerwca

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Luty 2021 (25)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.