Przygotuj się do nowego JPK: nowe oznaczenia procedur sprzedaży („SW”)

Zgodnie z założeniami dotyczącymi nowej struktury JPK_VAT, w części ewidencyjnej odzwierciedlającej poszczególne zapisy rejestru VAT konieczne będzie odpowiednie oznaczenie dokumentów sprzedaży i stosowanej procedury (zasad) opodatkowania .Wśród tych znajduje się symbol „SW” dotyczący tzw. sprzedaży wysyłkowej.

        I.            „SW”

Oznaczenie to znajdzie zatem zastosowanie w przypadku realizacji dostawy towarów, które są wysyłane lub transportowane z Polski na terytorium innego kraju członkowskiego UE, który to kraj jest państwem przeznaczenia przedmiotowego towaru.

Konsekwentnie, w związku z ostateczną konsumpcją przedmiotowego towaru w innym kraju UE przepisy ustawy o VAT uznają, iż dostawa taka może być opodatkowana w tym innym kraju.

Od powyższego jest jednak wyjątek, pozwalający na respektowanie reguły ogólnej, zgodnie z którą miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu do nabywcy. I tak, każde państwo ustala określony limit obrotów (od 35 do 100 tys. euro) i jedynie w przypadku braku przekroczenia tego limitu wyrażonego w złotych, dostawa uznawana jest za dokonaną na terytorium Polski (państwa rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu). Jeżeli jednak całkowita wartość towarów wysyłanych lub transportowanych do danego kraju (pomniejszona o kwotę podatku) przekroczyła kwotę ustalonego limitu, począwszy od dostawy wpływającej na przekroczenie limitu, powoływane dostawy opodatkowane są w państwie przeznaczenia towaru.

Nie wgłębiając się przy tym w specyfikę zawiadomień właściwych organów o skorzystania z prawa do opodatkowania transakcji w państwie przeznaczenia zaznaczenia wymaga, że ze sprzedażą wysyłkową may do czynienia wówczas, gdy dostawa jest dokonywana na rzecz:

  1. podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)

lub

  1. innego niż ww. podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej (na rzecz osoby fizycznej).
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.