Przygotuj się do nowego JPK: nowe oznaczenia procedur sprzedaży („SW”)

Zgodnie z założeniami dotyczącymi nowej struktury JPK_VAT, w części ewidencyjnej odzwierciedlającej poszczególne zapisy rejestru VAT konieczne będzie odpowiednie oznaczenie dokumentów sprzedaży i stosowanej procedury (zasad) opodatkowania .Wśród tych znajduje się symbol „SW” dotyczący tzw. sprzedaży wysyłkowej.

        I.            „SW”

Oznaczenie to znajdzie zatem zastosowanie w przypadku realizacji dostawy towarów, które są wysyłane lub transportowane z Polski na terytorium innego kraju członkowskiego UE, który to kraj jest państwem przeznaczenia przedmiotowego towaru.

Konsekwentnie, w związku z ostateczną konsumpcją przedmiotowego towaru w innym kraju UE przepisy ustawy o VAT uznają, iż dostawa taka może być opodatkowana w tym innym kraju.

Od powyższego jest jednak wyjątek, pozwalający na respektowanie reguły ogólnej, zgodnie z którą miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu do nabywcy. I tak, każde państwo ustala określony limit obrotów (od 35 do 100 tys. euro) i jedynie w przypadku braku przekroczenia tego limitu wyrażonego w złotych, dostawa uznawana jest za dokonaną na terytorium Polski (państwa rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu). Jeżeli jednak całkowita wartość towarów wysyłanych lub transportowanych do danego kraju (pomniejszona o kwotę podatku) przekroczyła kwotę ustalonego limitu, począwszy od dostawy wpływającej na przekroczenie limitu, powoływane dostawy opodatkowane są w państwie przeznaczenia towaru.

Nie wgłębiając się przy tym w specyfikę zawiadomień właściwych organów o skorzystania z prawa do opodatkowania transakcji w państwie przeznaczenia zaznaczenia wymaga, że ze sprzedażą wysyłkową may do czynienia wówczas, gdy dostawa jest dokonywana na rzecz:

  1. podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT)

lub

  1. innego niż ww. podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej (na rzecz osoby fizycznej).
Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Kajetan jest adwokatem i ekspertem z zakresu podatku VAT. Ukończył prawo na Uniwersytecie Warszawskim oraz aplikację adwokacką przy Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego świadcząc usługi bieżącego doradztwa podatkowego oraz uczestnicząc w licznych audytach podatkowych. Specjalizuje się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Obecnie jest odpowiedzialny za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych, głównie z obszaru VAT, w tym w zakresie wdrażania JPK_VAT. Jest autorem kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej towarów i usług. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT. Włada biegle językiem angielskim.