Przygotuj się do nowego JPK: nowe oznaczenia procedur sprzedaży („TP”)

 

W ramach nowej struktury JPK_VAT, w części ewidencyjnej sprzedaży podatnicy oznaczać będą rodzaj transakcji i stosowane procedury (zasady) opodatkowania. Jednym z takich oznaczeń jest symbol „TP”, który pozwoli organom zidentyfikować transakcję zrealizowaną pomiędzy podmiotami powiązanymi.

        I.            „TP”

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów oznaczenie to stosować będziemy w przypadku, w którym pomiędzy nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieć będą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 VAT (tak: Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT z deklaracją).

Chodzi zatem o specyficzne relacje występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi. Wyżej wskazywana regulacja ustawy o VAT nawiązuje bowiem do powiązań istniejących pomiędzy podmiotami powiązanymi w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym (art. 23m ust. 1 pkt 5 PIT / art. 11a ust. 1 pkt 5 CIT).

Konsekwentnie chodzi o relacje, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich.

Co istotne, opisywane relacje mają odniesie nie do podmiotów:

  1. z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
  2. na które wywiera znaczący wpływ:
    1. ten sam inny podmiot lub
    2. małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
  3. spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub
  4. podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Należy zatem mieć na uwadze, że będzie to dodatkowy obowiązek dla podatnika, gdyż już na etapie wpisywania do odpowiedniej ewidencji konieczna będzie weryfikacja, czy dana transakcja jest transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ponadto organy skarbowe już na etapie rozliczenia kwartalnego bądź miesięcznego podatku VAT będą miały wiedzę o tym że dana transakcja została przeprowadzona z podmiotem powiązanym, oraz otrzymają informację o rodzaju towaru lub usługi i ustalonej cenie, nawet jeśli dana transakcja nie będzie podlegać obowiązkom dokumentacyjnym.

Kajetan Kubicz
Kajetan Kubicz
Adwokat, ekspert z zakresu podatków specjalizujący się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego. Posiada obszerną praktykę z zakresu roszczeń kontraktowych, prawa handlowego oraz umów nienazwanych funkcjonujących w obrocie gospodarczym. Obecnie odpowiedzialny jest za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych. Uczestniczy w licznych projektach doradczych z zakresu podatku CIT i VAT, ze szczególnym uwzględnieniem podatku u źródła oraz zasad podlegania mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Odpowiedzialny jest za obsługę Klientów korporacyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem analizy ryzyk podatkowych przeprowadzania zmian strukturalnych i organizacyjnych. Dotychczas odpowiadał za złożenie ponad kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług. Jednocześnie sporządzał lub zapewniał wsparcie merytoryczne przy sporządzaniu kilkudziesięciu informacji i opinii podatkowych. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT.