Przygotuj się do nowego JPK: nowe oznaczenia procedur sprzedaży
W ramach nowej struktury JPK_VAT, w części ewidencyjnej sprzedaży podatnicy oznaczać będą rodzaj transakcji i stosowane procedury (zasady) opodatkowania. Oznaczeniami takimi objęte zostały m.in. transakcje związane ze szczególnym rodzajem rozliczenia VAT, tj. naliczenia kwoty podatku VAT od wartości marży.
I. Transakcja VAT-marża
Transakcje te są związane ze specyficznych rodzaje rozliczenia VAT i dotyczą one następujących rodzajów świadczeń:
- sprzedaży usług turystycznych,
- obrotu towarami używanymi (nadającymi się do do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne aniżeli metale lub kamienie szlachetne, czy też nw. towary),
- obrotu antykami , których wiek przekracza 100 lat,
- obrotu przedmiotami kolekcjonerskimi (np. znaczki pocztowe, monety, czy też kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości historycznej),
- obrotu dziełami sztuki (np. obrazami, rzeźbami, czy fotografiami).
Powoływana specyfika rozliczenia podatku VAT polega natomiast na przyjęciu za podstawę opodatkowania kwoty marży, tj. różnicy pomiędzy kosztami nabycia danej rzeczy/usługi, a kwotą jaką ma zapłacić nabywca, pomniejszoną o wartość podatku VAT należnego.
Warto w tym miejscu przypomnieć, że marżę dotycząca usług turystycznych oblicza się przy uwzględnieniu faktycznych kosztów poniesionych przez podatnika na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Jednocześnie w myśl ustawy, przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki. Ustawa wskazuje przy tym przykładowe wyliczenie obejmujące: transport, zakwaterowanie, wyżywienie i ubezpieczenie, niemniej do tego rodzaju świadczeń zaliczymy również koszty związane z atrakcjami, imprezami, wycieczkami, przewodnikami itp.
Analogiczna konstrukcja – opodatkowania VAT różnicy pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia [marży] pomniejszonej o kwotę podatku – odnosi się do ww. obrotu towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami, czy też przedmiotami kolekcjonerskimi.
W efekcie, ustawodawca postanowił o szybkiej identyfikacji ww. świadczeń i zakresu opodatkowania dzięki jednolitemu pliku kontrolnemu. Co istotne, dotychczas prezentacja osobnego nabycia elementów składowych i dowodów nabycia wycieczki/dzieła sztuki nie była wymagana. Sytuacja ta ulegnie zmianie, albowiem w nowej strukturze JPK (obok zbiorczego, jednego zapisu wskazującego na kwotę podatku VAT względem wyliczonej uprzednio marży) konieczne będzie umieszczanie wszystkich dowodów zakupu i wszystkich transakcji sprzedażowych.
Konieczne więc będzie zaprezentowanie całej historii i wszystkich elementów składowych marży.
W efekcie, omawiane oznaczenia zastosujemy następująco.
II. „MR_T”
Oznaczenie MR_T należy zaznaczyć kiedy podatnik świadczy usługi turystyki opodatkowane na zasadach marży, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT.
III. „MR_UZ”
Oznaczenie MR_UZ natomiast zaznaczymy wówczas, gdy podatnik dokonuje dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanych na zasadach marży, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.