Podatek liniowy a skala podatkowa

Początek roku dla wielu przedsiębiorców niesie za sobą nie tylko obowiązek rozliczenia podatku dochodowego za rok ubiegły ale również poważny dylemat, a mianowicie jaka forma opodatkowania będzie dla nich w bieżącym roku najkorzystniejsza?

Dylemat ten dotyczy przede wszystkim coraz większej liczby przedsiębiorców którzy dotychczas rozliczali się z wykorzystaniem skali progresywnej. Głównym powodem takiego stanu rzeczy jest niezmieniająca się od 2009 r. (!) mimo znaczącego wzrostu zarówno cen towarów i usług jak i wynagrodzeń na przestrzeni ostatnich lat, wysokość tzw. „drugiego progu podatkowego”.

Do kiedy zmiana?

Na początek warto przypomnieć do kiedy podatnik ma czas na zmianę wybranej formy opodatkowania. Podatnik kontynuujący prowadzenie działalności gospodarczej może dokonać zmiany formy opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku.

Skala podatkowa

Jak wskazuje sama nazwa, stawka opodatkowania dochodu dla podatnika rozliczającego się z za pomocą skali podatkowej jest zależna od wysokości uzyskanego przychodu. I tak w przypadku osiągnięcia dochodu nieprzekraczającego kwoty 85 528 zł w ciągu roku, podatnik będzie uprawniony do opodatkowania go stawką w wysokości 17% (w 2019 r. nastąpiła zmiana z 18%).

W przypadku przekroczenia przez podatnika kwoty 85 528 zł, każda kolejna zarobiona przez podatnika złotówka, winna być opodatkowana z użyciem podwyższonej stawki 32%.

Dodatkowo w przypadku rozliczania się z użyciem skali podatkowej, podatnik może skorzystać z tzw. „kwoty wolnej od podatku”. W praktyce ustawa o PIT wskazuje wysokość kwoty zmniejszającej podatek która jest zależna od uzyskanego przez podatnika dochodu.

Podatek liniowy

W przypadku podatku liniowego bez względy na wysokość osiągniętego w danym roku dochodu, przedsiębiorca ma zapewnione, że jego dochód będzie opodatkowany stawką 19%. Niestety  w przypadku podatki liniowego, ustawodawca nie przewidział żadnej kwoty wolnej od podatku.

Ponadto w przeciwieństwie do korzystania ze skali podatkowej, w przypadku podatku liniowego podatnik nie ma możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz skorzystania z większości ulg podatkowych (w tym z ulgi na dzieci).

W przypadku rozliczenia podatkiem liniowym, nie można także łączyć dochodów uzyskanych z różnych źródeł co może być zarówno wadą tego rozliczenia (w przypadku straty z działalności) jak i zaletą (brak podwyższenia stawki podatku od dochodów, które są opodatkowane według skali podatkowej)

Opłacalność podatku liniowego

Znając zasady opodatkowania z użyciem skali podatkowej i podatku liniowego, pozostaje zatem odpowiedzieć sobie na pytanie która z form opodatkowania będzie dla przedsiębiorcy korzystniejsza. Podatek liniowy będzie korzystniejszy przede wszystkim dla podatników których dochody przekraczają 85 528 zł, a inne okoliczności mogące mieć wpływ na obniżenie podatku (ulgi, rozliczenie z małżonkiem) nie są w stanie uchronić go przed drugim progiem podatkowym i podatkiem w wysokości 32%.

Przykład 1:

Przykład 2: