• Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0
(+48) 575 692 694
kontakt@akademialtca.pl
Rejestracja Logowanie
Akademia LTCAAkademia LTCA
  • Szkolenia
    • Szkolenia zamknięte
    • Szkolenia online
  • Webinaria
  • Wydarzenia
  • Blog
  • O nas
    • O akademii
    • O kancelarii
    • Q&A Akademia LTCA
    • Referencje
    • Nasi Eksperci
  • Sklep
  • Abonament
  • Pomagamy
  • Kontakt
    • 0

Aktualności podatkowe

  • Strona główna
  • Blog
  • Aktualności podatkowe
  • Wystawienie faktury VAT po terminie

Wystawienie faktury VAT po terminie

  • Piotr Krawczak
  • Wysłane przez Piotr Krawczak
  • Kategorie Aktualności podatkowe, VAT
  • Data 10 lutego

Wystawienie faktury VAT po terminie

Faktura stanowi, obok paragonu, podstawowy dokument potwierdzający wystąpienie określonego zdarzenia gospodarczego – dostawy towarów lub świadczenia usług. Poza podstawowymi cechami jakie powinna posiadać faktura, ustawa o VAT określa także terminy w jakich powinna zostać wystawiona.

Termin na wystawienie faktury

Zgodnie z podstawową zasadą, fakturę VAT należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Poza podstawowym terminem na wystawienie faktury ustawodawca przewidział również terminy szczególne, np. w przypadku:

  • usług budowlanych oraz usług budowlano-montażowych – do 30 dnia od dnia wykonania usługi;
  • usług polegających na dostawie książek drukowanych z wyłączeniem map, ulotek, gazet, czasopism i magazynów – do 60 dnia od dnia wydania towaru;
  • usług polegających na drukowaniu książek z wyłączeniem map, ulotek, gazet, czasopism i magazynów – do 90 dnia od dnia wykonania czynności;
  • w przypadku braku ustalonego w umowie zwrotu opakowania – do 7 dnia od określonego w umowie na zwrot towaru;
  • dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług: telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego – z wyjątkiem usług stanowiących import usług – do dnia upływu terminu płatności.

 

Jak pokazuje praktyka, występują jednak sytuacje kiedy przedsiębiorcy nie udaje się dochować wskazanych wyżej terminów i jest zmuszony wystawić fakturę po terminie. Powstaje zatem pytanie, jakie są tego konsekwencje?

Konsekwencje sprzedawcy

Biorąc pod uwagę obowiązki sprzedawcy związane z wykazywaniem podatku VAT, kluczowym będzie powstanie obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy (poza kilkoma wyjątkami*) powstaje w dacie dokonania dostawy towaru lub w dacie wykonania usługi.

*Jednym ze wspomnianych wyjątków jest np. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dla której obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów.

Należy zatem pamiętać, że co do zasady to nie data wystawienia faktury, a data powstania obowiązku podatkowego determinuje okres w którym dana transakcja powinna być przez sprzedawcę wykazana, w tym okres w którym sprzedawca powinien dokonać zapłaty podatku VAT z tytułu dokonania tej transakcji.

Podsumowując, nawet w przypadku gdy podatnik nie wystawi faktury w terminie do tego przewidzianym, powinien rozliczyć dokonaną transakcję w dacie powstania obowiązku podatkowego. Brak rozliczenia transakcji we właściwym terminie będzie skutkował powstaniem zaległości podatkowej, a to z kolei wiąże się z obowiązkiem uiszczenia zaległego podatku wraz z odsetkami.

Konsekwencje karnoskarbowe

O ile wystawienie faktury VAT z opóźnieniem nie będzie niosło poważnych skutków podatkowych jeżeli transakcja ostatecznie zostanie prawidłowo rozliczona, to należy pamiętać, że w związku z brakiem wystawienia faktury we właściwym terminie, podatnik może spotkać się z negatywnymi konsekwencjami na gruncie kodeksu karno-skarbowego.

Zgodnie z art. 62 KKS, kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

Jeżeli zatem wystąpi sytuacja w której podatnik fakturę powinien wystawić, a nie zrobi tego w terminie, to istnieje ryzyko, szczególnie w przypadku kontroli organów skarbowych, że poniesienie odpowiedzialność na gruncie KKS.

 

Konsekwencje nabywcy

Wystawienie faktury po terminie nie pozostanie również obojętne dla kupującego. Z punktu widzenia nabywcy, najistotniejszą rzeczą na gruncie podatku VAT jest tzw. prawo do odliczenia. Co do zasady powstaje ono w dacie powstania obowiązku podatkowego, jednak nie wcześniej niż w dacie otrzymania faktury przez nabywcę.

Brak wystawienia faktury, a co za tym idzie brak jej dostarczenia nabywcy, będzie skutkował brakiem możliwości odliczenia podatku VAT. Dopiero wystawienie faktury i jej otrzymanie (nawet po ustawowym terminie) pozwoli nabywcy na dokonanie takiego odliczenia.

 

  • Udostępnij:
Piotr Krawczak
Piotr Krawczak
Doświadczenie zawodowe zdobywał współpracując w kancelariach prawnych i podatkowych przy obsłudze polskich i międzynarodowych przedsiębiorców oraz świadcząc usługi prawne na rzecz osób fizycznych. Specjalizuje się w szeroko rozumianym prawie cywilnym, gospodarczym, ubezpieczeniowym i podatkowym. W swojej praktyce zajmował się obsługą dużych podmiotów ubezpieczeniowych. Posiada bardzo duże doświadczenie procesowe, reprezentował ubezpieczycieli w zakresie sporów z konsumentami wynikłych na gruncie umów ubezpieczeń z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. Zajmuje się stałym świadczeniem pomocy prawnej na rzecz średnich i dużych przedsiębiorców, w szczególności zakresie tworzenia i opiniowania umów oraz analizy podatkowej. W swojej karierze reprezentował klientów przed sądami i organami administracji publicznej w sprawach dotyczących tzw. „pustych faktur”. Wspierał przedsiębiorców w negocjacjach, tworzył i analizował umowy. Włada dobrze językiem angielskim.

Poprzedni post

Podatek u źródła
10 lutego

Następny wpis

PIT: fotel od pracodawcy nie jest przychodem w czasie COVID
10 lutego

Wyszukiwarka

Kategorie

  • Aktualności podatkowe
  • Aktualności prawne
  • Bez kategorii
  • Ceny transferowe
  • CIT
  • Compliance
  • PIT
  • VAT
  • WHT

Artykuły archiwalne

  • Luty 2021 (25)
  • Styczeń 2021 (21)
  • Grudzień 2020 (16)
  • Listopad 2020 (25)
  • Październik 2020 (18)
  • Wrzesień 2020 (18)
  • Sierpień 2020 (16)
  • Lipiec 2020 (11)
  • Czerwiec 2020 (11)
  • Maj 2020 (13)
  • Kwiecień 2020 (37)
  • Marzec 2020 (9)
  • Październik 2019 (5)
  • Wrzesień 2019 (6)
  • Sierpień 2019 (10)
  • Lipiec 2019 (5)
  • Czerwiec 2019 (3)
  • Maj 2019 (5)
  • Kwiecień 2019 (3)
  • Marzec 2019 (20)
  • Luty 2019 (9)
  • Styczeń 2019 (35)
  • Grudzień 2018 (8)
  • Listopad 2018 (23)
  • Wrzesień 2018 (13)
  • Sierpień 2018 (14)
  • Maj 2018 (2)
  • Kwiecień 2018 (2)
  • Marzec 2018 (11)
  • Luty 2018 (21)
  • Styczeń 2018 (29)
  • Grudzień 2017 (19)
  • Listopad 2017 (26)

Adres
ul. Miodowa 1
00-080 Warszawa

Numer telefonu
(+48) 575 692 694

Adres e-mail
kontakt@akademialtca.pl

Godziny otwarcia
Poniedziałek - Piątek
9:00 - 17:00

logo-eduma-the-best-lms-wordpress-theme

O Nas

  • Kim jesteśmy?
  • Aktualności
  • Wydarzenia
  • Q&A Akademia LTCA
  • Kontakt

Szkolenia

  • Szkolenia otwarte
  • Szkolenia zamknięte
  • Szkolenia online

Linki

  • Logowanie
  • Regulamin
  • Polityka prywatności

Akademia LTCA © Wszystkie prawa zastrzeżone.

Projekt i realizacja: MEDIAONES

Zaloguj się

Zgubiłeś hasło?

Zaloguj przez Facebook Zaloguj przez Google Zaloguj przez Twitter Zaloguj przez LinkedIn

logo


Nie jesteś jeszcze członkiem? Zarejestruj się teraz

Logowanie i rejestracja są bezpłatne.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.

Zarejestruj się

Jesteś już zarejestrowany? Zaloguj się

Rejestracja jest bezpłatna.
Materiały dostępne są dopiero po rejestracji i zalogowaniu w serwisie.