Raportowanie cen transferowych – zagadnienia praktyczne

Program:

• Najnowsze zmiany w cenach transferowych (uproszczenia w składaniu oświadczeń, dodatkowe zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji)
• Formularz TP-R – podstawowe informacje i terminy raportowania
• Formularz TP-R,  zagadnienia praktyczne (Q&A) – odpowiedzi na ponad 70 pytań związanych z wypełnieniem TP-R, w tym m.in.

1. Jakie transakcje objęte są obowiązkiem wykazania w Informacji TPR?
2. Czy w przypadku gdy podmiot realizował w 2019 r. transakcje, których wartość nie przekroczyła progów dokumentacyjnych, jest on zobowiązany do złożenia Informacji TPR za 2019 r.?
3. Czy w  TPR należy wykazać transakcje zwolnione z  obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych?
4. Czy w TPR należy wykazać również transakcje, które zostały zawar­te w latach wcześniejszych, a w roku 2019 są kontynuowane?
5. Czy korekta cen transferowych dokonana po upływie terminu złożenia TPR oznacza konieczność korygowania złożonej już Informacji?
6. Kto i w jakim zakresie składa TPR, jeśli w trakcie roku nastąpiło po­łączenie z inną spółką?
7. Kto i w jakim zakresie składa TPR, jeśli w trakcie roku nastąpiła zmiana formy prawnej spółki?
8. Czy wskazanie w  TPR, że cena transferowa w danej transakcji nie mieści się w przedziale wynikającym z analizy porównawczej, oznacza automatycznie, że jej warunki nie są rynkowe?
9. Jakie zasady raportowania dotyczą zagranicznego zakładu?
10. Według jakich wzorów należy obliczyć wskaźniki w sekcji D?
11. Do której kategorii należy przyporządkować transakcję, jeśli prawidłowe wydają się dwie lub więcej kategorii, lub brakuje kategorii w pełni odpowiadającej rodzajowi transakcji?
12. Do której kategorii należy przyporządkować transakcje takie jak umowy spół­ki osobowej czy umowy o  podziale kosztów, dla których w  Informacji TPR brak jest kategorii dedykowanych?
13. Jak w TPR wykazać transakcję kontrolowaną o charakterze jedno­rodnym, jeśli jest realizowana z kilkoma różnymi kontrahentami?
14. Czy transakcja może zostać przyporządkowana do więcej niż jednej kategorii, w przypadku gdy jest transakcją o charakterze złożonym?
15. Czy wartość transakcji należy podawać w  kwocie netto (bez VAT) czy brutto?
16. W jakiej walucie należy wykazywać wartości w  TPR?
17. W jaki sposób dla celów TPR przeliczyć wartość transakcji w walu­cie obcej?
18. Jaki przedział należy wykazać w  TPR, w sytuacji gdy w trakcie roku zaktualizowano analizę porównawczą, na skutek czego dokonano korekty?
19. W jaki sposób wykazać w  TPR korektę cen transferowych, jeśli dotyczyła ona całej działalności podmiotu i której nie można przypisać do kon­kretnej transakcji?
20. W jaki sposób należy wypełnić TPR, w przypadku gdy dla danej transakcji kontrolowanej sporządzono analizę zgodności (brak jest takiej opcji wyboru wśród metod weryfikacji)?
21. Jak w  TPR zaprezentować transakcję, w której rynkowy charakter wynagrodzenia został ustalony / zweryfikowany na podstawie ofert?
22. Jak wypełnić TPR, w przypadku gdy, podmiot nie ma dostępu do wymaganych danych, np. do wyniku na transakcji zakupowej (gdyż dane takie objęte są tajemnicą przedsiębiorstwa)?
23. Jak należy wskazać cenę minimalną i maksymalną, jeśli w ramach metody porównywalnej ceny niekontrolowanej (PCN) przy porównaniu wewnętrznym porównywanych jest kilkaset cen jednostkowych i indeksów towarów?
24. Do jakiej kategorii należy przypisać transakcję polegającą na świadczeniu dla jednostki powiązanej usług wsparcia, jeżeli niektóre z  tych usług stanowią usługi o niskiej wartości dodanej, a inne nie?
25. Na jakiej podstawie należy przyporządkować transakcję do kategorii 1105/2105, czyli Sprzedaż/Zakup usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej, badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami?
26. Jak należy interpretować pole Wartość transakcji w przypadku transakcji finansowych – czy tylko jako wartość kapitału?
27. Jak w Informacji TPR należy wykazać wartość pożyczki/kredytu w przypadku linii z ustalonym limitem (wykorzystanie pożyczki/kredytu może być zmienne)?
28. Jak należy kwalifikować i raportować pożyczki długoterminowe?
29. Czy wypełniając pole Kwota odsetek, należy wykazać odsetki naliczone, zapłacone czy wymagalne w przyszłości? Za jaki okres należy wykazać odsetki?
30.  Czy transakcje typu cash pooling należy wykazać w  TPR odrębnie jako pozycje dodatnie i ujemne, czy saldem (odpowiednio jako pozycję dodatnią albo ujemną)?
31. Jaka wartość powinna być wykazana w polu Wartość transakcji dla transakcji ubezpieczeniowych (np. polisa lub reasekuracja)?
32. Jak w  TPR pokazać transakcje ubezpieczeniowe (np. polisa lub re­-asekuracja), które mają wiele różnych elementów cenotwórczych?
33. Czy w  TPR należy wykazywać podziały spółek, połączenia spółek, podwyższenia lub obniżenia kapitału?
34. Jak w TPR należy ująć refaktury?
35. Jak należy wypełnić pola dotyczące Ceny minimalnej i Ceny maksymalnej oraz Ceny porównywalnej minimalnej i Ceny porównywalnej maksymalnej w przypadku refaktury?

• Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych (Q&A).

1. Kto jest obowiązany do składania oświadczenia?
2. Jaki jest termin na składanie oświadczenia?
3. Komu należy składać oświadczenie?
4. Jaka jest dopuszczalna forma oświadczenia?
5. Jaki jest zakres oświadczenia?
6. Jakiego okresu dotyczy oświadczenie?
7. Czy istnieje oficjalny wzór oświadczenia?
8. W jaki sposób należy złożyć oświadczenie?
9. Gdzie dostępna jest usługa wysłania pisma ogólnego?
10. Kto jest zobowiązany do podpisania oświadczenia?
11. Jakim podpisem należy podpisać oświadczenie?
12. Czy oświadczenie może być złożone poprzez wysłanie go za pośrednictwem poczty elektronicznej (e-mail)?
13. Czy oświadczenie może być podpisane w wersji papierowej, a skan dołączony do pisma ogólnego i przesłany za pośrednictwem ePUAP?
14. Czy podmiot powiązany ma złożyć oświadczenie, jeśli w roku obrotowym zawierał zarówno transakcje kontrolowane podlegające obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jak i niepodlegające temu obowiązkowi?
15. Kto jest zobowiązany do złożenia oświadczenia w przypadku spółki należącej do podatkowej grupy kapitałowej (PGK)?
16. Czy pełnomocnik lub prokurent ma prawo podpisywać oświadczenie?
17. Czy oświadczenie może być podpisane przez nierezydenta?
18. Kto powinien podpisać oświadczenie w przypadku podatnika będącego zagranicznym przedsiębiorcą prowadzącym w Polsce działalność poprzez oddział?
19. Czy w przypadku podatnika będącego zagranicznym przedsiębiorcą prowadzącym w Polsce działalność poprzez oddział należy założyć konto na platformie ePUAP?
20. Czy oświadczenie należy zawsze wysyłać poprzez konto spółki, której to oświadczenie dotyczy, czy też w przypadku jednoosobowego zarządu (lub pełnomocnika) oświadczenie może zostać wysłane z indywidualnego konta ePUAP (osoby fizycznej)?