Procedury należytej staranności w podatku u źródła (tzw. „Procedura WHT”) rekomendowane są dla wszystkich podmiotów zawierających transakcje i wypłacających należności do podmiotów zagranicznych (nierezydentów). Procedury mają służyć jako narzędzie pozwalające na dochowanie należytej staranności w zakresie podatku u źródła oraz prawidłowe i terminowe wykonywanie obowiązków związanych z poborem tego podatku. Udostępniony wzór Procedury WHT zawiera:
Procedury należytej staranności w podatku u źródła zawierają:
- kroki postępowania w zakresie kontroli merytorycznej transakcji z podmiotami zagranicznymi (weryfikacji kontrahenta i należności);
- wytyczne odnośnie weryfikacji dokumentów (z podziałem na płatności bierne, w tym do podmiotów powiązanych, oraz płatności z tytułu usług niematerialnych);
- wskazówki odnośnie możliwości zastosowania zwolnień z WHT;
- instrukcję poboru podatku i wpłaty do US;
- podstawowe informacje odnośnie wypłat powyżej 2 mln zł (pay&refund);
- informacje dotyczące obowiązków sprawozdawczych w zakresie WHT;
- wzór oświadczenia beneficial owner.
- kroki postępowania w zakresie weryfikacji innego rzeczywistego odbiorcy, w tym zastosowania koncepcji look-through approach;
- szczegółowe informacje odnośnie wypłat powyżej 2 mln zł (pay&refund), tj. dotyczące opinii o stosowaniu preferencji, oświadczenia WH-OSC oraz procedury zwrotu WHT;
- informacje dotyczące wpływu obowiązków z zakresu WHT na obowiązki dot. raportowania schematów podatkowych (MDR);
- komplet dodatkowych załączników (m.in.: wzór karty poboru podatku u źródła, propozycje postanowień umownych, wzór oświadczenia dla zwolnienia z dywidend oraz oświadczenia dla zwolnienia dla należności licencyjnych i odsetek, wzór oświadczenia dla podmiotu prowadzącego działalność poprzez zakład, oświadczenie o prowadzeniu rzeczywistej działalności gospodarczej, informacje dot. certyfikatów w okresie COVID, wzór oświadczenia dotyczącego kopii certyfikatów rezydencji).
