CEL SZKOLENIA
Szkolenie ma na celu przedstawienie najważniejszych zagadnień związanych z tzw. podatkiem u źródła (WHT).
Podczas szkolenia omówione zostaną podstawowe zagadnienia dotyczące rezydencji podatkowej, należności podlegających WHT, certyfikatów rezydencji, obowiązków płatnika, poboru podatku, czy też obowiązków sprawozdawczych.
Dodatkowo, w sposób kompleksowy poruszana będzie problematyka zmian obowiązujących od 2019 r., obejmujących obowiązek dochowania należytej staranności oraz weryfikacji statusu beneficial owner
W ramach szkolenia przedstawione zostaną ponadto zmiany przewidziane w ustawie Polski Ład, obejmujące m.in. wprowadzenie tzw. mechanizmu”‘pay and refund”.
Szkolenie obejmuje praktyczne przedstawienie tematyki podatku u źródła z liczną ilością przykładów oraz wzorów dokumentów, jak również wskazówkami doświadczonego eksperta w tej materii.
PROGRAM
I. Rewolucyjne zmiany w podatku u źródła
1. Zmiany od 1 stycznia 2019 r.:
a) Wprowadzenie obowiązku dochowania tzw. należytej staranności – przesłanki należytej staranności.
b) Obowiązek weryfikacji statusu kontrahenta jako tzw. beneficial owner – jak zweryfikować kontrahenta
c) Praktyczne przykłady dochowania należytej staranności – case study + prezentacja oprogramowania do dochowania należytej staranności.
2. Polski Ład – zmiany od 1 stycznia 2022 r.
a) Nowe zasady poboru podatku od płatności powyżej 2 mln PLN – mechanizm „pay and refund”.
b) Ograniczenie stosowania mechanizmu pay and refund (podmioty powiązane i należności bierne)
c) Oświadczenie płatnika i opinia o stosowaniu preferencji jako sposoby na niepobieranie podatku po przekroczeniu limitu 2 mln PLN.
d) Kto, kiedy i na jakich zasadach może wystąpić o opinię?
e) Nowe zasady zwrotu podatku u źródła.
f) Umożliwienie korzystania z kopii certyfikatów rezydencji.
II. Podatek u źródła – zagadnienia podstawowe, zasady poboru podatku.
1. Podatek u źródła – informacje podstawowe:
a) pojęcie podatku u źródła – elementy konstrukcyjne podatku,
b) źródła prawa,
c) podstawowe zasady związane z poborem podatku u źródła.
2. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie Modelowej Konwencji OECD oraz Komentarza do Modelowej Konwencji OECD (konstrukcja umów, prawidłowa wykładnia postanowień umów).
3. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT
4. Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) miejsce zamieszkania osoby fizycznej (miejsce zamieszkania w więcej niż jednym państwie,
b) siedziba zarządu osoby prawnej (siedziba zarządu osoby prawnej w innym państwie niż jej siedziba).
5. Zakład podatkowy – kiedy mamy do czynienia z zakładem?
6. Szeroki katalog należności podlegających obowiązkowi pobrania podatku u źródła.
7. Zasady opodatkowania odsetek – odsetki w ustawie o CIT i PIT, a odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
8. Interpretacje i orzeczenia w zakresie odsetek – m.in. cash pooling / kapitalizacja odsetek.
9. Zasady opodatkowania należności licencyjnych – należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT a należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
10. Szczególne rodzaje należności licencyjnych – m.in. programy komputerowe i urządzenia przemysłowe.
11. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych dla podmiotów powiązanych.
12. Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
13. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od dywidend dla podmiotów powiązanych.
14. Bilety lotnicze.
15. Zakup usług o charakterze niematerialnym w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowani.
16. Wybrane przykłady usług niematerialnych na bazie najnowszych orzeczeń i interpretacji.
17. Zyski z przedsiębiorstw – jak postępować przy usługach niematerialnych w zakresie stosowania UPO.
18. Inne wybrane należności – dochody z nieruchomości, wynagrodzenia członków rad nadzorczych i dyrektorów.
19. Certyfikat rezydencji – problemy praktyczne:
a) znaczenie certyfikatów rezydencji,
b) forma certyfikatów rezydencji – oryginał czy kopia (zmiana podejścia organów podatkowych w zakresie certyfikatów elektronicznych),
c) dane niezbędne dla uznania dokumentu za certyfikat rezydencji / dokumenty nieuznawane za certyfikaty rezydencji,
d) data ważności certyfikatu rezydencji,
e) certyfikaty rezydencji a przepisy antycovidowe
20. Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła:
a) kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku u źródła,
b) pobrany podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu,
c) problem tzw. ubruttowienia,
21. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne:
a) deklaracja CIT 10 Z / PIT 8AR (data złożenia, wymagane informacje),
b) informacja IFT – 2/2R / IFT – 1/1R (data złożenia, wymagane informacje),
c) pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne (m.in. ORD-U, CIT – 8O).
