CEL SZKOLENIA
Szkolenie ma na celu przedstawienie kluczowych zasad związanych z rozliczeniami międzynarodowymi w aspekcie podatków dochodowych oraz praktycznych aspektów w zakresie poboru tzw. podatku u źródła, w tym w aspekcie najnowszych podejść organów podatkowych.
Podczas szkolenia uczestnicy zdobędą wiedzę z zakresu obowiązków związanych z wypłatami na rzecz tzw. nierezydentów, w tym w szczególności w aspekcie oceny, czy w danym przypadku należy pobierać podatek i w jakiej wysokości. Dodatkowo, szkolenie obejmuje omówienie najistotniejszych kwestii związanych z certyfikatami rezydencji oraz problemami praktycznymi m.in. w aspekcie stosowania odpowiednich kursów oraz tzw. ubruttowienia należności.
Podczas szkolenia omawiane są w sposób szczegółowy zmiany w podatku u źródła, które weszły w życie 1 stycznia 2019 r. oraz które będą obowiązywały od 1 lipca 2020 r. w tym w szczególności w zakresie wprowadzenia obowiązku dochowania należytej staranności, nowego trybu poboru podatku w przypadku przekroczenia limitu 2 mln PLN oraz nowej definicji tzw. beneficial owner.
Dodatkowo, szkolenie obejmuje omówienie szeregu praktycznych zasad związanych z obliczeniem i poborem podatku, obowiązkami informacyjnymi i sprawozdawczymi oraz metodami unikania podwójnego opodatkowania.
PROGRAM
- Rewolucyjne zmiany zasad poboru podatku u źródła od 2019 r. i 2020 r. – zakres nowych regulacji.
Zmiany od 1 stycznia 2019 r.:
- Wprowadzenie obowiązku dochowania tzw. należytej staranności – przesłanki należytej staranności.
- Obowiązek weryfikacji statusu kontrahenta jako tzw. beneficial owner.
- Możliwość korzystania z kopii certyfikatów rezydencji.
- Rozszerzenie tzw. małej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
Zmiany od 1 lipca 2020 r.:
- Nowe zasady poboru podatku od płatności powyżej 2 mln PLN – zmiana od 1 lipca 2020 r.
- Oświadczenie płatnika i opinia organu podatkowego jako sposoby na niepobieranie podatku po przekroczeniu limitu 2 mln PLN (możliwość wystąpienia o opinię już w 2019 r.).
- Nowe zasady zwrotu podatku u źródła.
Podatek u źródła – informacje podstawowe:
- pojęcie podatku u źródła – elementy konstrukcyjne podatku,
- źródła prawa,
- podstawowe zasady związane z poborem podatku u źródła.
Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie Modelowej Konwencji OECD oraz Komentarza do Modelowej Konwencji OECD (konstrukcja umów, prawidłowa wykładnia postanowień umów).
Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT
Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- miejsce zamieszkania osoby fizycznej (miejsce zamieszkania w więcej niż jednym państwie,
- siedziba zarządu osoby prawnej (siedziba zarządu osoby prawnej w innym państwie niż jej siedziba).
Zakład w CIT i PIT oraz zakład w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- powstanie zakładu,
- zasady opodatkowania zakładu (przypisywanie zysków do zakładu),
- szczególne przypadki zakładów (stałe placówki, budowy, biura),
- wyłączenie z pojęcia zakładu (niezależni przedstawiciele, maklerzy),
- przesłanki niepobierania podatku w przypadku płatności na rzecz zakładów kontrahentów zagranicznych.
Pojęcie dochodów osiąganych na terytorium RP – przesłanka decydująca o obowiązku pobrania podatku u źródła – zmiany od 1 stycznia 2017 r.
Szeroki katalog należności podlegających obowiązkowi pobrania podatku u źródła.
Odsetki w ustawie o CIT i PIT, a odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- odsetki od kredytów i pożyczek,
- odsetki od zobowiązań handlowych,
- odsetki karne (odsetki za opóźnienie, odsetki od odsetek),
- odsetki od kredytów bankowych oraz od finansowania z instytucji finansowych,
- cash pooling a obowiązek pobrania podatku u źródła.
Należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT a należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- definicja należności licencyjnych – ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych a CIT i PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- poszczególne rodzaje należności licencyjnych podlegające obowiązkowi pobrania podatku u źródła: (znaki towarowe, know-how, licencje na programy komputerowe, użytkowanie urządzenia przemysłowego, odszkodowania za naruszenie praw autorskich).
Instytucja bezpośredniego odbiorcy (beneficial owner) w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania – ryzyka związane z niezastosowaniem klauzuli.
Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych dla podmiotów powiązanych:
- implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich,
- przesłanki skorzystania ze zwolnienia dla odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz podmiotów powiązanych – skutki niespełnienia przesłanek.
Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- dywidenda a inne dochody z tytułu udziału w zysku osób prawnych – m.in. umorzenie udziałów (akcji), wewnętrzne podwyższenie kapitału zakładowego, podział oraz łączenie spółek kapitałowych, majątek otrzymywany w związku z likwidacją osób prawnych,
- przesłanki zastosowania zwolnienia dla wypłaty dywidend do podmiotów powiązanych – skutki niespełnienia przesłanek do zwolnienia.
Podatek u źródła od biletów lotniczych – problemy praktyczne oraz rewolucyjne zmiany wprowadzone od 12 sierpnia 2017 r.
Sportowcy i artyści w ustawie o CIT i PIT a sportowcy i artyści w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wynagrodzenie dyrektorów, członków rad nadzorczych oraz pracowników w ustawie o PIT a wynagrodzenie dyrektorów, członków rad nadzorczych oraz pracowników w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zakup usług o charakterze niematerialnym w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- usługi niematerialne, a usługi o podobnym charakterze – problemy praktyczne związane z brakiem definicji,
- usługi niematerialne a zyski z przedsiębiorstw w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- szczególne rodzaje usług niematerialnych (m.in. usługi reklamowe a usługi marketingowe, w tym reklama internetowa, usługi prawne i księgowe, usługi tłumaczeń, pośrednictwo handlowe i finansowe, udzielanie poręczeń i gwarancji, usługi doradztwa, przetwarzanie danych).
Opodatkowanie tzw. zysków z przedsiębiorstwa oraz majątku ruchomego i nieruchomego.
Certyfikat rezydencji – problemy praktyczne:
- znaczenie certyfikatów rezydencji,
- forma certyfikatów rezydencji – oryginał czy kopia (zmiana podejścia organów podatkowych w zakresie certyfikatów elektronicznych),
- dane niezbędne dla uznania dokumentu za certyfikat rezydencji / dokumenty nieuznawane za certyfikaty rezydencji,
- data ważności certyfikatu rezydencji,
- aktualizacja certyfikatów,
- ostateczny moment na przedstawienie certyfikatu rezydencji,
Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła:
- definicja „płatności” na potrzeby podatku u źródła (m.in. potrącenia, kapitalizacja odsetek),
- kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku u źródła,
- pobrany podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu,
- płatności kartą kredytową oraz płatności dokonywane w Internecie,
- problem tzw. ubruttowienia,
Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne:
- deklaracja CIT 10 Z / PIT 8AR (data złożenia, wymagane informacje),
- informacja IFT – 2/2R / IFT – 1/1R (data złożenia, wymagane informacje),
- pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne (m.in. ORD-U, CIT – 8O).
Metody wyłączenia podwójnego opodatkowania – przykłady praktyczne:
- metoda wyłączenia z progresją,
- metoda zaliczenia proporcjonalnego,
- metoda zaliczenia pełnego.
