Podatek u źródła

OPIS SZKOLENIA

Podczas szkolenia omówione zostaną należności podlegające podatkowi u źródła (WHT) oraz zasady poboru podatku i wykonywania pozostałych obowiązków związanych z WHT, w szczególności z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie 1 stycznia 2022 r.

Celem szkolenia jest również praktyczne przedstawienie zasad związanych z wypełnianiem obowiązków informacyjnych w zakresie podatku u źródła.

Grupa docelowa: szkolenie przeznaczone zarówno dla osób początkujących, które rozpoczynają pracę w księgowości, jak również osób doświadczonych, które chcą usystematyzować wiedzę (dyrektorzy finansowi, główni księgowi, księgowi, pracownicy działów finansowych i controllingu) 

PROGRAM

I. Podatek u źródła – zagadnienia podstawowe, zasady poboru podatku

1. Podatek u źródła – informacje podstawowe:
   1. pojęcie podatku u źródła – elementy konstrukcyjne podatku
   2. źródła prawa,
   3. podstawowe zasady związane z poborem podatku u źródła.
2. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT.
3. Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
   1. miejsce zamieszkania osoby fizycznej (miejsce zamieszkania w więcej niż jednym państwie,
   2. siedziba zarządu osoby prawnej (siedziba zarządu osoby prawnej w innym państwie niż jej siedziba).
4. Zakład podatkowy – kiedy mamy do czynienia z zakładem?
5. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie Modelowej Konwencji OECD oraz Komentarza do Modelowej Konwencji OECD (konstrukcja umów, prawidłowa wykładnia postanowień umów).

II. Katalog należności podlegających obowiązkowi pobrania podatku u źródła

1. Zasady opodatkowania odsetek – odsetki w ustawie o CIT i PIT, a odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
2. Interpretacje i orzeczenia w zakresie odsetek – m.in. cashpooling / kapitalizacja odsetek.
3. Zasady opodatkowania należności licencyjnych – należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT a należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Szczególne rodzaje należności licencyjnych – m.in. programy komputerowe i urządzenia przemysłowe.
5. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych dla podmiotów powiązanych.
6. Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
7. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od dywidend dla podmiotów powiązanych.
8. Bilety lotnicze.
9. Zakup usług o charakterze niematerialnym w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
10. Wybrane przykłady usług niematerialnych na bazie najnowszych orzeczeń i interpretacji (targi, ubezpieczenia, szkolenia, pośrednictwo, hosting, helpdesk, audyt).
11. Zyski z przedsiębiorstw – jak postępować przy usługach niematerialnych w zakresie stosowania UPO.
12. Inne wybrane należności – dochody z nieruchomości, wynagrodzenia członków rad nadzorczych i dyrektorów.

III. Certyfikat rezydencji – rola, forma, problemy praktyczne

1. Znaczenie certyfikatów rezydencji.
2. Forma certyfikatów rezydencji.
3. Dane niezbędne dla uznania dokumentu za certyfikat rezydencji / dokumenty nieuznawane za certyfikaty rezydencji.
4. Data ważności certyfikatu rezydencji.
5. Certyfikaty rezydencji a przepisy antycovidowe.

IV. Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła

1. Kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku u źródła.
2. Pobrany podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu.
3. Problem tzw. ubruttowienia.

V. Należyta staranności w podatku u źródła

1. Zasady należytej staranności obowiązujące od 1 stycznia 2019 r.:
   1. wprowadzenie obowiązku dochowania tzw. należytej staranności – przesłanki należytej staranności,
   2. obowiązek weryfikacji statusu kontrahenta jako tzw. beneficial owner – jak zweryfikować kontrahenta?
   3. praktyczne przykłady dochowania należytej staranności – case study + prezentacja procedury należytej staranności.
2. Polski Ład – zmiany w podatku u źródła od 1 stycznia 2022 r.:
   1. zasady poboru podatku od płatności powyżej 2 mln PLN obowiązujące od 2022 r. – mechanizm „pay and refund”,
   2. oświadczenie płatnika i opinia o stosowaniu preferencji jako sposoby na niepobieranie podatku po przekroczeniu limitu 2 mln PLN,
   3. kto, kiedy i na jakich zasadach może wystąpić o opinię?
   4. zasady zwrotu podatku u źródła.
   5. możliwość korzystania z kopii certyfikatów rezydencji.

VI. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne: deklaracja CIT-10Z / PIT-8AR (data złożenia, wymagane informacje)

1. Informacja IFT-2/2R / IFT-1/1R (data złożenia, wymagane informacje).
2. Zasady wypełniania formularzy IFT-1/1R oraz IFT-2/2R na przykładach praktycznych.
3. Pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne (m.in. ORD-U, CIT-8/O).