FRAGMENT SZKOLENIA
OPIS SZKOLENIA
Podczas szkolenia zostaną omówione poszczególne należności, których wypłata do podmiotów zagranicznych wiąże się z obowiązkiem poboru podatku u źródła. Na szkoleniu zostaną przedstawione praktyczne przykłady wskazujące, w jaki sposób należy dokonywać oceny, czy wypłata danej należności będzie wiązała się z obowiązkiem poboru WHT. Szeroko zostanie omówione również najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych i interpretacje organów podatkowych dotyczące poszczególnych rodzajów należności wymienionych w katalogu art. 21 oraz art. 22 ustawy o CIT.
Dodatkowo, krok po kroku, zostanie omówiona informacja IFT-2R, która stanowi podstawowy obowiązek sprawozdawczy dla przedsiębiorców wypłacających należności opodatkowane na gruncie przepisów o podatku u źródła.
PROGRAM
I. Podatek u źródła – zagadnienia podstawowe, zasady poboru podatku
1. Podatek u źródła – informacje podstawowe:
a) pojęcie podatku u źródła – elementy konstrukcyjne podatku
b) źródła prawa,
c) podstawowe zasady związane z poborem podatku u źródła.
2. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT.
3. Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
a) miejsce zamieszkania osoby fizycznej (miejsce zamieszkania w więcej niż jednym państwie,
b) siedziba zarządu osoby prawnej (siedziba zarządu osoby prawnej w innym państwie niż jej siedziba).
4. Zakład podatkowy – kiedy mamy do czynienia z zakładem?
5. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie Modelowej Konwencji OECD oraz Komentarza do Modelowej Konwencji OECD (konstrukcja umów, prawidłowa wykładnia postanowień umów).
II. Katalog należności podlegających obowiązkowi pobrania podatku u źródła
1. Zasady opodatkowania odsetek – odsetki w ustawie o CIT i PIT, a odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
2. Interpretacje i orzeczenia w zakresie odsetek – m.in. cashpooling / kapitalizacja odsetek.
3. Zasady opodatkowania należności licencyjnych – należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT a należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Szczególne rodzaje należności licencyjnych – m.in. programy komputerowe i urządzenia przemysłowe.
5. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych dla podmiotów powiązanych.
6. Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
7. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od dywidend dla podmiotów powiązanych.
8. Bilety lotnicze, a czarter samolotów na gruncie WHT.
9. Zakup usług o charakterze niematerialnym w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
10. Wybrane przykłady usług niematerialnych na bazie najnowszych orzeczeń i interpretacji (ubezpieczenia, szkolenia, pośrednictwo, hosting, helpdesk, audyt, targi).
11. Zyski z przedsiębiorstw – jak postępować przy usługach niematerialnych w zakresie stosowania UPO.
12. Inne wybrane należności – dochody z nieruchomości, wynagrodzenia członków rad nadzorczych i dyrektorów.
III. Certyfikat rezydencji – rola, forma, problemy praktyczne
1. Znaczenie certyfikatów rezydencji.
2. Forma certyfikatów rezydencji.
3. Data ważności certyfikatu rezydencji.
4. Dane niezbędne dla uznania dokumentu za certyfikat rezydencji / dokumenty nieuznawane za certyfikaty rezydencji.
5. Możliwość korzystania z kopii certyfikatów rezydencji.
IV. Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła
1. Kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku u źródła.
2. Pobrany podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu.
3. Problem tzw. ubruttowienia (gross-up).
V. Należyta staranności w podatku u źródła
1. Przesłanki należytej staranności.
2. Obowiązek weryfikacji statusu kontrahenta jako tzw. beneficial owner – jak zweryfikować kontrahenta?
3. Praktyczne przykłady dochowania należytej staranności – jakie dodatkowe dokumenty należy pozyskać?
VI. Mechanizm „pay and refund” (zasady poboru podatku od płatności powyżej 2 mln PLN)
1. Czym jest mechanizm „pay and refund” i w jakich przypadkach należy go stosować?
2. Oświadczenie płatnika i opinia o stosowaniu preferencji jako sposoby na niepobieranie podatku po przekroczeniu limitu 2 mln PLN.
3. Zasady zwrotu podatku u źródła.
VII. Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne:
1. Deklaracje CIT-10Z oraz PIT-8AR (data złożenia, wymagane informacje, właściwy urząd)
2. Informacje IFT-2/2R oraz IFT-1/1R (data złożenia, właściwy urząd).
3. Omówienie nowego formularza IFT-2/IFT-2R(11) krok po kroku (w tym przedstawienie praktycznych przykładów).
4. Pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne (m.in. ORD-U, CIT-8/O).
