Czy podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione muszą korzystać z KSeF?
Tak, co do zasady podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione są objęci obowiązkowym Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF), z wyjątkiem pewnych, ściśle określonych wyłączeń transakcyjnych oraz tymczasowych odroczeń.
Ogólny obowiązek KSeF
Obowiązek wystawiania faktur w KSeF dotyczy docelowo wszystkich podatników (czynnych i zwolnionych), którzy są zobowiązani do wystawiania faktur na podstawie polskich przepisów.
Terminy wdrożenia dla podatników zwolnionych:
Terminy rozpoczęcia obowiązkowego KSeF są takie same dla podatników VAT czynnych i zwolnionych (z zastrzeżeniem wartości sprzedaży):
- Od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł.
- Od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.
Wyłączenia z obowiązku KSeF
Podatnicy zwolnieni mogą być wyłączeni z obowiązku KSeF w dwóch głównych kategoriach:
- Wyłączenia ze względu na rodzaj transakcji (wyłączenia bezwarunkowe)
Istnieje grupa wyłączeń dotycząca konkretnych rodzajów czynności, które są dokumentowane fakturami lub innymi dowodami. Dotyczy to w szczególności:
- Świadczenia usług zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy o podatku od towarów i usług, udokumentowanych fakturami lub innymi dowodami, przez podmioty uprawnione do świadczenia tych usług (rynku finansowego i ubezpieczeniowego).
Ważne: W tych przypadkach nie jest możliwe dobrowolne wystawianie faktur dokumentujących te czynności w KSeF.
- Tymczasowe wyłączenie dla ”wykluczonych cyfrowo” (do końca 2026 r.)
Obowiązek wystawiania faktur w KSeF nie będzie dotyczył do końca 2026 r. podatników, u których łączna wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) udokumentowana fakturami elektronicznymi lub fakturami papierowymi, wystawionymi w danym miesiącu w brew obowiązkowi, poza systemem KSeF, jest mniejsza lub równa 10 000 zł. To wyłączenie jest szczególnie istotne dla małych podmiotów (np. zwolnionych z VAT) i obowiązuje ono przejściowo do 31 grudnia 2026 r..
Jeśli ten miesięczny limit zostanie przekroczony, podatnik musi wystawiać faktury w KSeF, począwszy od faktury, która ten limit przekroczyła i wchodzi w obowiązek fakturowania w KSeF przy każdej kolejnej fakturze.
Niezależnie od wyłączeń w zakresie wystawiania faktur, otrzymywanie faktur przy użyciu KSeF będzie obowiązkowe dla wszystkich podatników (z wyjątkiem ustawowo wyłączonych, którym faktura jest przekazywana w sposób uzgodniony) już od 1 lutego 2026 r.
*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych
