💔 Czy alimenty otrzymywane od byłego małżonka podlegają opodatkowaniu PIT?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zasadą jest powszechność opodatkowania — opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkie dochody, z wyjątkiem enumeratywnie wymienionych zwolnień (artykuł 9 i artykuł 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Alimenty jako przychód zwykle klasyfikuje się do „innych źródeł”. 

❗ Informacje ogólne 

Jednak w artykule 21 ustępie 1 punkcie 127 powyższej ustawy ustawodawca przewidział zwolnienia przedmiotowe dla części alimentów:  

• wypłacanych na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, 
• wypłacanych na rzecz innych osób np. byłego małżonka (uzyskane na podstawie wyroku sądu lub ugody) do wysokości 700 zł miesięcznie. 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

Praktyczną możliwość zastosowania przywołanego zwolnienia udowadniają liczne wyroki sądów administracyjnych, m.in. orzeczenie w sprawie kobiety pozostającej z mężem w separacji, otrzymującej od niego alimenty na podstawie artykułu 60 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Wyrokiem z dnia 3 marca 2024 r., sygn. I SA/Gl 1189/23, WSA w Gliwicach nie tylko potwierdził, że zwolniona od podatku dochodowego jest ta część kwoty alimentów otrzymywanych od byłego małżonka, która nie przekracza 700 zł miesięcznie. Sąd wskazał także, że zwolnienie to obejmuje również alimenty otrzymywane w związku z orzeczeniem o separacji, gdyż na podstawie § 4 tej samej ustawy, separacje powoduje takie same sutki jak rozwiązanie małżeństwa przez rozwód.  

Ciekawym przypadkiem są też świadczenia przyznawane za granicą wypłacane Polskim obywatelom. Taka sytuacja miała miejsce w przypadku kobiety (Polki), która w latach 1965 – 1999 r. pozostawała w związku małżeńskim z Amerykaninem. Po latach kobieta wystąpiła do Rządu USA o przyznanie przysługującego jej świadczenia rodzinnego na podstawie polsko-amerykańskiej umowy o zabezpieczeniu społecznym zawartej w dniu 2 kwietnia 2008 r. Świadczenie zostało przyznane i wraz z wyrównaniem wpłacone na jej rachunek bankowy. Od otrzymanego świadczenia bank potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych. Zdaniem kobiety świadczenie rodzinne z USA powinno być zwolnione z podatku, ponieważ jest klasyfikowane jako dochód, który jest odpowiednikiem polskich świadczeń rodzinnych, otrzymanych na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Takiego stanowiska nie podzielił Dyrektor KIS, który w interpretacji indywidulanej z dnia 16 stycznia 2024 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.673.2023.2.AKR, wskazał, że otrzymane przez kobietę pieniądze nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego dla świadczeń rodzinnych w artykule 21 ustępie 1 punkcie 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.  

📝 Podsumowanie 

Alimenty otrzymywane od byłego małżonka mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, do kwoty 700 zł w miesiącu. Nadwyżka ponad tę kwotę musi zostać opodatkowana, zazwyczaj jako przychód z innych źródeł. 

 *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych