Darowizna przekazana na wspólne konto może podlegać zwolnieniu z opodatkowania
Darowizna otrzymana od osoby zaliczanej do tzw. ,,zerowej” grupy podatkowej może skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, nawet wtedy, gdy zostanie przekazana na rachunek bankowy, którego współwłaścicielem jest osoba spoza grona osób zaliczanej do tej grupy – potwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 24 maja 2024 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.47.2024.1.DR.
Spis treści:
Stan faktyczny
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od spadków i darowizn wystąpiła Wnioskodawczyni, posiadająca wspólny rachunek bankowy wraz z małżonkiem. Mama Wnioskodawczyni zamierza w przyszłości przekazywać na ten rachunek darowizny pieniężne, przeznaczone na budowę domu jednorodzinnego. Kwota tych wpłat w roku podatkowym i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok podatkowy, przekroczy kwotę zwolnienia w wysokości 36 120 zł. Tytuł przelewu przekazywanej darowizny będzie zawierał oznaczenie adresata dokonywanej wpłaty tj. Wnioskodawczynię.
Otrzymanie powyższej darowizny Wnioskodawczyni zamierza w terminie 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego wykazać i zgłosić na druku SD-Z2 do właściwego urzędu skarbowego.
Pytanie Wnioskodawcy
W związku z powyższym, Wnioskodawczyni wystąpiła z pytaniem, czy w stosunku do otrzymanej od mamy darowizny, lecz wpłaconej na wspólne konto małżonków, będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Zdaniem Wnioskodawczyni, darowizna otrzymana od mamy darowizna zwolniona będzie z opodatkowania, bez względu na jej wartość, przy spełnieniu poszczególnych warunków wskazanych w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn[i].
Pytanie Wnioskodawcy
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Wskazał on, że darczyńca (mama Wnioskodawczyni) zaliczana jest do grupy osób wymienionych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. grupy osób w stosunku, do których zastosowanie może mieć zwolnienie z opodatkowania.
Zatem, Wnioskodawczyni będzie miała prawo do skorzystania ze zwolnienia, pod warunkiem spełnienia przesłanek wskazanych w tym przepisie, mianowicie:
- udokumentowania przekazania środków wpływem na rachunek bankowy – z podkreśleniem, że może to być rachunek, którego Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem oraz
- złożenia zgłoszenia o nabyciu do organu podatkowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
[i] 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne,
a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
