Dyrektor KIS potwierdza - Estoński CIT bez znaczników podatkowych w JPK_KR_PD
Nie ulega wątpliwości, że podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek, są obowiązani, tak jak spółki na klasycznym CIT, do przekazywania naczelnikowi urzędu skarbowego swoich ksiąg podatkowych. Wątpliwości podatników opodatkowanych estońskim CIT budzie jednak kwestia, czy są obowiązani do uzupełniania danych podatkowych, które nie są do tego modelu opodatkowania w ogóle dostosowane, to jest danych dotyczących różnic trwałych i przejściowych, czy amortyzacji podatkowej. Formalnie przepisy rozporządzenia w zakresie JPK-CIT taki obowiązek nakładają, jednak obowiązek ten trudno byłoby racjonalnie zrealizować.
W ramach odpowiedzi na pytania podatników Minister Finansów na stronie MF stwierdził, że „aktualnie nie są prowadzone prace mające na celu wprowadzenie szczególnych rozwiązań w zakresie raportowania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR dla podatników, którzy opodatkowani są ryczałtem od dochodów spółek, w tym w zakresie wprowadzenia znaczników PD (tzw. „podatkowych”). Podatnicy, którzy opodatkowani są ryczałtem od dochodów spółek w strukturze logicznej JPK_KR_PD przyporządkowują odpowiednie znaczniki kont zgodnie z prezentacją wskazaną w słownikach znaczników określonych w załącznikach do rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi (…) z wyjątkiem znaczników PD (tzw. „podatkowych”), a w węźle RPD wykazują wartości „0”.
Minister Finansów nie oczekuje, przynajmniej na razie, dodawania znaczników podatkowych przez podatników na estońskim CIT. Niestety odpowiedź na pytanie w zakładce „Q&A” nie jest wiążąca i może ulec zmianie w każdym czasie (tak z resztą już się kilkukrotnie wydarzyło). Stąd niektórzy podatnicy chcą mieć potwierdzenie tego stanowiska w interpretacji indywidualnej. Nie ma co się dziwić, kwestia jest przecież fundamentalna. Jak na tego typu wnioski reaguje dyrektor KIS? W zależności od humoru – raz odmawia wydania interpretacji, a innym razem ją wydaje. Ostatnio interpretację w tym zakresie Dyrektor KIS wydał 23.04.2026 r., znak: 0111-KDIB2-1.4010.86.2026.1.AJ.
Dyrektor KIS stwierdził tam, że w estońskim CIT podstawa opodatkowania nie jest ustalana jako różnica między przychodami a kosztami uzyskania przychodów, jak to ma miejsce przy rozliczeniu CIT na zasadach ogólnych. W estońskim CIT nie występują kategorie kosztów uzyskania przychodów oraz kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, a opodatkowaniu podlegają konkretne kategorie dochodów wymienione w art. 28m ust. 1 ustawy o CIT, a nie bieżący przychód. Skoro zatem ustawa o CIT nie przewiduje obowiązku bieżącej klasyfikacji operacji na potrzeby wyniku podatkowego dla podmiotów rozliczających się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, to stosowanie znaczników podatkowych "PD" w pliku JPK byłoby działaniem niemającym podstawy w przepisach prawa podatkowego właściwych dla wskazanego sposobu opodatkowania.
