Estoński CIT a przychody z praw autorskich: jak uniknąć limitów przychodów pasywnych?
Wiele spółek osiągających przychody z tytułu przeniesienia praw autorskich nie jest zainteresowane estońskim CIT z uwagi na istniejący warunek limitujący przychody pasywne spółki.
👉Jest nieco zbyt zachowawcze, ale pozbawione ryzyka podejście.
❌ Straszakiem jest tu art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT wskazujący limit przychodów pasywnych, którego nie może przekroczyć spółka chcąca korzystać z estońskiego CIT.
💡By spółka mogła korzystać z estońskiego CIT, suma przychodów pasywnych osiągniętych w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć 50% przychodów tej spółki.
👉W tej kategorii mieszczą się także przychody z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw.
❌ Z tego względu estoński CIT często omijają spółki z branży IT czy spółki świadczące usługi projektowe.
👉Część spółek w ramach umów / aneksów wyodrębnia część wynagrodzenia należnego za przeniesienie praw autorskich, czyli tę, która jest uwzględniana w limicie przychodów.
👉W zależności od wysokości tego elementu w całości należnego wynagrodzenia może się okazać, że spółka spełnia warunki estońskiego CIT (mieści się w limicie przychodów pasywnych).
💡Co ważne, to określenie może mieć charakter następczy, np. w formie aneksu umowy.
⬆️Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2024 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.390.2024.2. SG, wskazując, że sytuacji gdy wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich jest wyraźnie wyodrębnione w umowie lub w aneksie do umowy, to nie ma żadnych wątpliwości, iż tylko to wyodrębnione wynagrodzenie będzie przychodem pasywnym, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT, niezależnie od tego, czy wyodrębnienie to zostało dokonane pierwotnie w umowie, czy też na późniejszym etapie poprzez zawarcie odpowiedniego aneksu.
❌ Ta sama interpretacja wskazuje, że jeśli takiego wyodrębnienia składników wynagrodzenia nie dokonano, to całość przychodów w związku, z którymi przeniesiono prawa autorskie, stanowi przychody pasywne, które podlegają limitowaniu.Z tą ostatnią tezą nie zgadzają się sądy administracyjne – np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 7 lutego 2024 r., sygn. III SA/Wa 2399/23. jaki dać tytuł do shorta
