Estoński CIT – Fiskus nie zmienia zdania w sprawie opodatkowania pożyczek

Wydaje się, że w zakresie opodatkowania w estońskim CIT transakcji pożyczkowych na linii spółka – wspólnicy linia interpretacyjna organów podatkowych jest utrwalona, tym bardziej, że potwierdza ją orzeczenia sądów administracyjnych.

Obecnie można mówić, że opodatkowaniu jako dochód z tytułu ukrytych zysków podlega:

- udzielenie przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT pożyczki podmiotom powiązanym (opodatkowany jest kapitał pożyczki)

- spłata przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT pożyczki zaciągniętej od podmiotów powiązanych (opodatkowane są wyłącznie odsetki od pożyczki).

Nie podlegają opodatkowaniu pożyczki udzielone wspólnikom przez spółki, zanim wybrały one opodatkowanie ryczałtem.

Mimo, że powyższe poglądy wynika z licznych interpretacji i orzeczeń, w tym z orzeczenia NSA z dnia 9 października 2024 r., sygn. II FSK 797/24. To orzeczenie wskazało, że każda pożyczka na linii spółka opodatkowana estońskim CIT – podmiot powiązany podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu ukrytego zysku.

Mimo niekorzystnego dla podatników wyroku NSA, spółki nadal wnioskują o wydanie interpretacji indywidualnych, powołując się na kilka korzystnych wyroków wojewódzkich sądów administracyjnych, które przeczą dominującej linii orzeczniczej. Spółki powołują wyroki WSA w Gliwicach (sygn. I SA/Gl 93/23, I SA/Gl 1566/23) i wyrok WSA w Łodzi (I SA/Łd 251/24).

Przykładem takiej próby jest interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., nr
0111-KDIB2-1.4010.658.2024.1.AG.

Co ważne, żadne z korzystnych dla podatników orzeczeń nie jest jeszcze prawomocne, więc nadal istnieje szansa i nadzieja, że wykładnia tych przepisów ulegnie zmianie na korzyść podatników. Z tego względu nadal należy obserwować wykładnię przepisów prezentowaną przez organy podatkowe.