Faktury VAT RR w KSeF
W okresie fakultatywnego stosowania KSeF, wystawianie faktur VAT RR za pośrednictwem KSeF jest niemożliwe. Stan rzeczy ulegnie jednak zmianie, po wejściu w życie obligatoryjnego korzystania z KSeF (w świetle zmian do ustawy o VAT, które miały wejść w życie 1 lipca 2024 r.) Wówczas, za zgodą dostawcy, faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA będą mogły być wystawione w KSeF.
Specyfika Faktur VAT RR polega na wystawianiu ich przez nabywców (czynnych podatników VAT) produktów i usług rolnych od rolników ryczałtowych. Jak już wspomniano, faktury te będą mogły być wystawiane w KSeF, wyłącznie za zgodą dostawcy (patrz: art. 116 ust. 3b ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.). Wystawienie takiego dokumentu będzie jednak możliwe dopiero po uprzednim uwierzytelnieniu się rolnika w KSeF oraz złożeniu przez niego odpowiedniego oświadczenia o byciu rolnikiem ryczałtowym zwolnionym z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
Oświadczenie to powinno być złożone z chwilą wskazania nabywcy przez rolnika ryczałtowego jako uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA za pośrednictwem KSeF (patrz: art. 116 ust. 3c z ustawy o VAT, w wersji która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.). Wówczas, po wskazaniu nabywcy i złożeniu oświadczenia, nabywca będzie zobowiązany do wystawia wspomnianych faktur wyłącznie za pośrednictwem KSeF, do momentu odwołania tego wskazania (patrz: art. 116 ust. 3d ustawy o VAT, w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.).
Od powyższego obowiązku istnieją jednak wyjątki, analogiczne do zasad ogólnych wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Mianowicie, wystąpią one, gdy niemożliwym będzie wystawienie faktury z powodu:
1) awarii KSeF poprzedzonej komunikatem zamieszczonym w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów, informującym o dacie początkowej i końcowej awarii,
2) niedostępności KSeF (zazwyczaj prace serwisowe) poprzedzonej komunikatem na Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów informującym o dacie początkowej i końcowej prac oraz
3) awarii po stronie podatnika (podczas, której podatnik nie ma możliwości wystawienia faktury w KSeF).
- wówczas fakturę VAT RR będzie należało wystawić i doręczyć drugiej stronie w inny sposób np. w formie dokumentu papierowego albo mailem. Ponadto, taka faktura będzie musiała spełniać wymagania przewidziane dla tej postaci dokumentu np. będzie musiała być podpisana przez obie strony transakcji.
Ponadto, warunkiem umożliwiającym wystawianie faktur VAT RR za pośrednictwem KSeF jest posiadanie NIP przez rolnika ryczałtowego oraz nabywcę produktów i usług rolnych. Dotychczas, dla rolnika ryczałtowego wystarczający był wyłącznie numer PESEL. Jednakże dla faktur VAT RR wystawianych w KSeF, możliwość ta została zlikwidowana. Wobec tego, faktury VAT RR wystawiane w KSeF obligatoryjnie będą zawierać NIP obydwu stron transakcji.
#ksef #rolnikryczaltowy #fakturavatrr #vat
