Fundacja Rodzinna

O Fundacji Rodzinnej na naszym blogu wspominaliśmy już kilkukrotnie, a nawet prowadziliśmy webinary w tym zakresie. Dnia 15 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą tego przełomowego mechanizmu sukcesji.

Interpretację indywidualną opublikowano 19 czerwca 2023 r., więc niecały miesiąc po wejściu w życie przepisów ustawy o Fundacji Rodzinnej.

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Fundator (polski rezydent podatkowy) zapytał o skutki podatkowe wniesienia akcji spółki akcyjnej do Fundacji w celu pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji.

Wnioskodawca twierdził, że wniesienie przez niego składników majątkowych, w szczególności akcji, do Fundacji w celu pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji nie będzie powodować powstanie po Jego stronie dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności składników majątkowych.

Jak podkreślił Wnioskodawca - jako fundator Fundacji oraz beneficjent, wnosząc do niej Akcje nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów lub innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu tytuł prawny do wniesionego do Fundacji majątku w postaci składników majątkowych lub do otrzymania od Fundacji innego rodzaju świadczeń z tego tytułu.

Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca jako fundator Fundacji oraz beneficjent, wnosząc do niej akcje, nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów lub innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu tytuł prawny do wniesionego do Fundacji majątku w postaci Składników majątkowych lub do otrzymania od Fundacji innego rodzaju świadczeń z tego tytułu, co w konsekwencji skutkuje tym, że nie uzyska przychodu z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dyrektor KIS podkreślił, że obowiązujące od 22 maja 2023 r. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują jako moment powstania przychodu wyłącznie ewentualne przychody otrzymane od fundacji rodzinnej (bądź w trakcie jej funkcjonowania, bądź w wyniku jej rozwiązania).

Żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje, aby w momencie wniesienie przez fundatora do fundacji rodzinnej składników majątku na pokrycie funduszu założycielskiego dochodziło do powstania przychodu po stronie fundatora.

Uwzględniając powyższe potwierdzono, że wniesienie przez Fundatora składników majątkowych, w tym akcji do Fundacji w celu pokrycia funduszu założycielskiego Fundacji nie będzie powodować powstania po Fundatora stronie przychodu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a. oraz art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bądź na podstawie jakiegokolwiek innego przepisu tej ustawy.

Rozstrzygnięcie to cieszy, ponieważ jest ono zgodne z literalnym, korzystnym dla podatników, brzmieniem przepisów.