Jednolity Plik Kontrolny – Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów: co trzeba raportować?
Posłuchaj artykułu:
Raportowanie jednolitych plików kontrolnych w podatkach dochodowych dotyczy nie tylko podatników prowadzących pełną księgowość, ale także każdego podatnika, który prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a nawet tych co prowadzą jedynie ewidencję przychodów na potrzeby ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podatnicy PIT opodatkowani na zasadach ogólnych, to jest rozliczający podatek dochodowy na skali podatkowej lub na liniowce (19%), którzy nie prowadzą pełnej księgowości, tylko podatkową księgę przychodów i rozchodów, już po raz pierwszy za 2026 r. muszą przesłać w formie elektronicznej prowadzoną przez nich księgę, zgodnie ze strukturą Jednolity Plik Kontrolny – Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów. Wprowadzenie nowej struktury w ramach jednolitych plików kontrolnych w podatkach dochodowych wymusiło także zmiany w strukturze samej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nowy format podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawiera m.in. dane dotyczące numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta oraz numer faktury ustrukturyzowanej wystawionej za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur. Odstąpiono także od możliwości księgowania dziennych zestawień faktur sprzedażowych – każda faktura sprzedażowa będzie musiała znaleźć odzwierciedlenie w księdze.
Struktura jednolitego pliku kontrolnego zawierać będzie dane na temat samego podatnika oraz jego rozliczeń podatkowych. Podatnik musi podać w szczególności:
- wartość spisu z natury na początek i koniec roku podatkowego, a także sporządzonego w ciągu roku podatkowego
- datę zdarzenia gospodarczego
- nr dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu w księdze
- numer identyfikujący fakturę wystawioną przez podatnika przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur
- opis zdarzenia gospodarczego
- numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, kod kraju nadania identyfikatora podatkowego kontrahentowi a także jego imię, nazwisko i adres
- wartość przychodów w podziale na wartość sprzedanych towarów i usług oraz pozostałe przychody
- koszty w podziale na koszty zakupu towarów handlowych i materiałów, koszty uboczne zakupu, koszty wynagrodzeń, pozostałe koszty i koszty działalności badawczo-rozwojowej.
Podatnik przekazuje informacje o każdym zdarzeniu gospodarczym, dokonując jego opisu i skategoryzowania, co stanowi diametralną zmianę w możliwościach kontroli rozliczeń podatnika.
