Jednym z wielu warunków, na które spółka musi zwrócić uwagę wybierając estoński CIT jest limit przychodów, które spółka może osiągnąć z określonych typów usług

Jednym z wielu warunków, na które spółka musi zwrócić uwagę wybierając estoński CIT jest limit przychodów, które spółka może osiągnąć z określonych typów usług.

🔸Precyzując, estoński CIT może wybrać spółka, której mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku, gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma (art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g).

👉Pomińmy część definicyjną, ponieważ ani ustawa o podatku CIT, ani Objaśnienia MF nie definiują tych pojęć.

👉Przejdźmy na grunt konkretnego przypadku - z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpiła spółka, która świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego w wymiarze większym niż 50% ogółu przychodów.

👉Spółka świadczyła usługi takie jak:
🔸zapewnienie odpowiedniej liczby pracowników dysponujących odpowiednimi umiejętnościami, uprawnieniami i kwalifikacjami;
🔸kompleksowe szkolenie udostępnianych kadr, w tym przeprowadzanie szkoleń BHP;
🔸kierowanie pracą personelu uwzględniając proces produkcyjny i uwagi Klienta;
🔸zapewnienie pracownikom odzieży roboczej i ochronnej,
nadzór jakościowy i ilościowy nad wykonaną pracą,
🔸kierownictwo i wydawanie wiążących poleceń udostępnianym pracownikom,
🔸zapewnienie ciągłości produkcji podmiotów powiązanych;
🔸prawidłowość wykonania usługi przez udostępniony personel i rozpatrywanie ewentualnych reklamacji.

👉Dyrektor KIS potwierdził, że w takim przypadku wytwarzana jest wartość dodana pod względem ekonomicznym, ponieważ:
🔸spółka prowadzi aktywną działalność operacyjną,
🔸zatrudnia wykwalifikowany personel, ponosząc istotne ryzyka ekonomiczne, biznesowe i organizacyjne - tworząc i utrzymując istotną ilość miejsc pracy,
🔸usługi mają złożony i rozbudowany charakter - nie są ani rutynowe, ani łatwo dostępne - wymagają istotne zaplecza organizacyjnego, finansowego oraz merytorycznego – w związku z powyższym ich świadczenie nie jest możliwe przez podmioty konkurencyjne, które nie osiągnęły adekwatnego poziomu rozbudowania biznesu;
🔸tworzą także istotną wartość dodaną u Klientów, przekładając się istotnie na pozycję rynkową stron transakcji;
🔸strony stosują rynkową marżę do transakcji.

👉To znaczy, że ta spółka może bezpiecznie korzystać z estońskiego - CIT bez względu na skalę przychodu realizowanego z podmiotem powiązanym.

💡Interpretacja z dnia 4 lipca 2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.206.2023.2. ASK.