Kasowy PIT – co zmienią nowe przepisy?
O zapowiedziach kasowego PIT pisaliśmy już na naszym blogu w artykule „Kasowy PIT”. Obecnie Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o kasowym PIT. Nowe przepisy, mają wejść w życie 1 stycznia 2025 roku.
Spis treści:
Kasowy PIT – Na czym polega?
Dotychczas przedsiębiorcy, co do zasady, uiszczali podatek dochodowy na podstawie tzw. metody memoriałowej. Oznaczało to, że podatek naliczany jest w momencie wystawienia faktury, bez względu na to, czy zapłata została otrzymana. Taki system powoduje problemy z płynnością finansową, zwłaszcza w przypadku małych firm, które muszą płacić podatek od przychodów, których faktycznie jeszcze nie otrzymały.
Kasowy PIT to metoda rozliczania przychodów i kosztów, która w założeniu ma pozwalać przedsiębiorcom, opłacać podatek dochodowy dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta.
Jednak, jak czytamy w projekcie: „W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie później niż dzień upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury.” Oznacza to, że przedsiębiorcy po upływie 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, będą musieli rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, nawet jeżeli nie otrzymają zapłaty od kontrahentów za wydany towar lub wykonaną usługę.
Kto skorzysta z kasowego PIT?
Z kasowego PIT będą mogli skorzystać ci przedsiębiorcy, których przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, nie przekroczyły kwoty odpowiadającej równowartości 250 000 euro. Utrata prawa do kasowego PIT, w związku z przekroczeniem limitu, nastąpi dopiero od następnego roku podatkowego.
Nową metodę rozliczania podatku, będą mogli wybrać także przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą. Kasowy PIT będzie dostępny dla przedsiębiorców rozliczających się zarówno według skali podatkowej, podatku liniowego, jak i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem skorzystania z tej metody, będzie złożenie odpowiedniego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego danego roku podatkowego lub, w przypadku nowo założonych działalności, do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
Co ważne, kasowy PIT będzie dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami, czyli transakcji pomiędzy przedsiębiorcami.
Metoda kasowa rozliczania przychodów, nie będzie miała zastosowania do przychodów wynikających z transakcji między podatnikiem a podmiotem powiązanym, z tym że w tym przypadku wywieranie znaczącego wpływu będzie rozumiane, jako posiadanie bezpośrednio lub pośrednio 5% np. udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających.
Kasowy PIT dotyczy także momentu rozpoznania kosztów: zasadą będzie potrącanie kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym uregulowania zobowiązania.
Podsumowanie
Ministerstwo Finansów podkreśla, że „dzięki nowym przepisom, przedsiębiorcy będą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę oraz potrącać koszty uzyskania przychodów w dacie zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę.” Należy jednak zwrócić uwagę, że choć nowe przepisy umożliwią lepsze zarządzanie finansami, wybór kasowego PIT będzie wiązał się z dodatkowymi obowiązkami i trudnościami w monitorowaniu oraz rozliczaniu przychodów i kosztów.
