Korekta cen transferowych a VAT i KSeF
Korekta rentowności po zakończeniu okresu prowadzi do zmiany cen sprzedanych wcześniej towarów. Czy oznacza to konieczność cofnięcia się do okresów, w których wystawiono pierwotne faktury? Zdaniem DKIS NIE, jeżeli przyczyna korekty powstała dopiero później.
Do takich wniosków doszedł DKIS w interpretacji z 16 września 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.620.2026.1.AWY.
Interpretacja dotyczyła momentu rozliczenia VAT przy korekcie cen wynikającej z okresowej kalkulacji rentowności.
Sprawa producenta oraz powiązanej spółki dystrybucyjnej, które okresowo weryfikowały rentowność sprzedaży i w związku z tym dokonywano obniżenia albo podwyższenia cen towarów sprzedanych wcześniej dystrybutorowi.
Zmiana ceny była dokumentowana fakturą korygującą, akluczowe pytanie brzmiało: kiedy taką korektę należy rozliczyć w VAT?
DKIS zaakceptował stanowisko, zgodnie z którym decydujące znaczenie ma moment powstania przyczyny korekty.
W tym przypadku nie istniała ona w momencie wystawiania pierwotnych faktur, ale pojawiała się dopiero po przeprowadzeniu kalkulacji rentowności. W efekcie, zastosowanie znajda typowe zasady korekty „in minus” w KSeF i obowiązek obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego w okresie, w którym sprzedawca wystawi ustrukturyzowaną fakturę korygującą.
Po stronie nabywcy natomiast korekta VAT naliczonego następi w okresie otrzymania faktury korygującej, tj. w momencie przydzielenia fakturze korygującej jej numeru KSeF (KSeF ID).
Nie ma więc potrzeby cofania się do okresów, w których rozliczono pierwotne faktury. Również jeżeli mamy do czynienia z dopłatą. W przypadku korekty „in plus” DKIS potwierdził, że jeżeli dopiero przeprowadzona po zakończeniu okresu kalkulacja pokazuje konieczność podwyższenia ceny, to właśnie wtedy powstaje przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania, czyli „na bieżąco”.
Interpretacja taka dobrze pokazuje różnicę pomiędzy korektą błędu a korektą będącą skutkiem nowego zdarzenia, a przy tym, że rekalkulacje cen w związku z rentownością stanowią właśnie takie nowe zdarzenie!
Podsumowując: jeżeli już w momencie wystawienia pierwotnej faktury wiadomo było, że cena jest błędna, korekta może wymagać powrotu do pierwotnego okresu, jednak gdy faktura była prawidłowa, a dopiero późniejsza kalkulacja rentowności powoduje zmianę ceny – nie cofamy się w czasie.
