Korekty zbiorcze w KSeF z problemami

Jedną z zasad wystawiania w KSeF korekty zbiorczej in minus jest wskazanie danych: data wystawienia i numer, każdej z faktur pierwotnych (korygowanych), objętych korekta zbiorczą. 

Chodzi o sekcję „DaneFaKorygowanej”, gdzie ma się zmieścić do 50 tys. rekordów. Problem jednak w tym, że realnie tyle się nie mieści, a nawet gdyby się to udało to sama objętość takich korekt przekracza dopuszczany 1 MB.  

Taką sytuację opisywał jeden z podatników w interpretacji z 16 lipca 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.348.2026.1.JKU, który chciał aby wykaz wszystkich korygowanych faktur pierwotnych ujmowany był w osobnym załączniku poza sama schemą e-faktury.  

Podatnik ten wskazywał, że:  

• Cała podsekcja może zostać powtórzona maksymalnie 50 tys. razy, co oznacza, że potencjalnie zbiorcza faktura korygująca wystawiana przez Spółkę mogłaby dotyczyć korekty 50 tys. faktur pierwotnych (korygowanych). Jednocześnie maksymalny rozmiar faktury bez załącznika to 1 MB.  

• Limit maksymalnego rozmiaru faktury nie znajduje swojego realnego odniesienia względem limitów powtórzeń poszczególnych elementów schemy FA(3), w tym podsekcji „DaneFaKorygowanej”. W rzeczywistości, w ramach limitu 1MB, KSeF umożliwia realnie wskazanie maksymalnie kilku tysięcy referencji do faktur korygowanych, przy czym, gdy faktury objęte korektą będą również wystawione w formie ustrukturyzowanej (z nadanym KSeF-ID), wówczas ta liczba ulegnie dodatkowemu obniżeniu (innymi słowy, dodanie KSeF-ID w referencji do każdej pozycji wskazującej fakturę korygowaną powoduje, że jeszcze mniej faktur korygowanych można wskazać w jednej fakturze korygującej w ramach wskazanego limitu). 

• Spółka wystawia miesięcznie około 100 zbiorczych faktur korygujących (obejmujących miesięczne okresy korekty), które przekraczają limit rozmiaru 1 MB (większość z nich przyjmuje rozmiar około 10 MB). Największa wystawiona dotychczas przez Spółkę miesięczna faktura korygująca dotyczyła 49 tysięcy faktur korygowanych.  

• Spółka ma świadomość, że wzór faktury ustrukturyzowanej przewiduje możliwość stosowania załącznika ustrukturyzowanego, jednak maksymalny rozmiar faktury zawierającej taki załącznik nie powinien przekraczać rozmiaru 3 MB, co nadal – w świetle skali biznesu Spółki – nie jest wystarczające. Ponadto zgodnie z art. 106gba ust. 1 możliwość korzystania przez podatnika z załącznika ustrukturyzowanego została ograniczona do sytuacji, gdy faktura dotyczy czynności o złożonej liczbie danych w zakresie jednostek miary i ilości (liczby) dostarczanych towarów lub wykonywanych usług lub cen jednostkowych netto. 

Tak więc sami możecie zauważyć, niezwykle trafne spostrzeżenia i argumenty wskazujące na techniczne aspekty leżące po stronie samego KSeF, a nie podatnika (!).  

Firma ta chciała więc potwierdzić sposób postępowania, jaki przed KSeF był wielokrotnie dopuszczalny, czyli by spis faktur objąć załącznikiem poza systemem:  

„ …aby wypełnić obowiązki wynikające z ustawy o VAT w zakresie fakturowania, tj. wystawianie faktur korygujących w formie ustrukturyzowanej oraz umieszczanie na takiej fakturze korygującej obligatoryjnych elementów, Spółka jest w stanie przesyłać do KSeF faktury korygujące zawierające część referencji do faktur korygowanych (pierwotnych), która pozwoli na przygotowanie pliku w rozmiarze poniżej 1 MB oraz informację (zapis w samej treści takiej faktury korygującej przesyłanej do KSeF), że pełna lista faktur objętych korektą znajduje się w załączniku, który jest integralną częścią faktury i zostanie przesłany na adres mailowy wskazany przez nabywcę. Sam załącznik zawierający pełną listę faktur korygowanych nie jest i nie będzie przesyłany do KSeF (KSeF nie przewiduje opcji przesyłania dokumentów innych niż faktury) a bezpośrednio do nabywcy. Będzie on zawierał/zawiera dodatkowo informacje niezbędne do jego jednoznacznego powiązania z fakturą korygującą (w tym jej numer, datę wystawienia i KSeF-ID).” 

Jak myślicie, co na to DKIS?  

Oczywiście – NIE! 

Zdaniem fiskusa:  „...przepisy o podatku od towarów i usług nie przewidują możliwości dodania do faktury ustrukturyzowanej załącznika zawierającego pełną listę faktur korygowanych, który nie jest i nie będzie przesyłany do KSeF (nie sposób uznać, że taki załącznik stanowi integralną część faktury ustrukturyzowanej).” 

I to oczywiście prawda, tylko gdzie racjonalność postepowania i nakładanie na podatnika obowiązków formalnych, którym ten byłby w stanie sprostać?  

Gdzie zasada proporcjonalności nakładania na podatników dodatkowych obowiązków związanych z fakturowaniem? 

Tak jak niedawno chwaliłem fiskusa przy okazji nowych ocen wizualizacji PDF, tak przy tej interpretacji podejście to pozostawia wiele do życzenia.  

I chociaż mam nadzieję, że tego rodzaju postępowanie broniłoby się na etapie sądowo-administracyjnym i pierwszy WSA, do którego trafiłaby skarga na tego rodzaju interpretację przyznałby rację podatnikowi to jednak mam nieodparte wrażenie, że takich skarg się nie doczekamy – no bo kto by chciał stawiać na kilkuletnią batalię zahaczającą o NSA, a w tym czasie nie mieć żadnej gwarancji „jak postąpić”?! Blehhh 

A Wy – jakie jest Wasze zdanie i podejście do pomysłu tej Spółki? 

Mieliście podobne problemy?