KSeF – Wystawienie faktury bez NIP
Ustawodawca wprowadził wymóg samoidentyfikacji nabywcy i podawania numeru NIP na fakturze, nie tylko względem podatników VAT, ale również w odniesieniu do podmiotów, które nie są podatnikami, ale takim NIPem się posługują.
Spis treści:
- Wystawienie faktury na rzecz podmiotów bez NIP
- Podmioty bez NIP i tryb przekazywania e-faktur
- Dalsze pomysły legislacyjne
Najnowsze regulacje przewidują obowiązek po stronie wystawcy faktury, aby ten wśród elementarnych danych faktury umieścił nie tylko NIP (jako numer VAT) podatnika - nabywcy, ale także NIP podmiotu - nabywcy, który:
- jest zwolniony z VAT (na gruncie zwolnienia podmiotowego), lub
- wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z VAT (na gruncie zwolnienia przedmiotowego, np. usługi medyczne),
- nie jest zarejestrowany w wykazie jako „podatnik VAT zwolniony”.
Projektowany przepis brzmi: „W przypadku gdy faktura jest wystawiana na rzecz podatnika albo na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem, podmioty te są obowiązane do podania numeru identyfikacji podatkowej, jeśli posługują się tym numerem na potrzeby wystawienia tej faktury.”
Jeśli jednak podmiot nie będzie posiadał NIP (np. będzie konsumentem) wystawienie faktury będzie mogło odbywać się w KSeF lub poza nim. Nie będzie jednak wymogu podawania numeru PESEL konsumenta. Jego podanie w miejsce NIP również nie będzie prawidłowe.
Wystawca faktury dla wspomnianego konsumenta będzie więc we własnym zakresie decydował, czy wystawia e-fakturę, czy decyduje się na wystawienie faktury na dotychczasowych zasadach (np. w wersji papierowej lub elektronicznej). Nie będzie tutaj wymogu uzyskiwania jakichkolwiek zgód konsumenta. Przy czym, samo wystawienie faktury na rzecz konsumenta – niezależnie od tego cyz zadziałamy w KSeF lub poza nim - będzie wymagało uprzedniego zgłoszenia żądania wystawienia takiego dokumentu przez nabywcę (art. 106b ust. 3 ustawy o VAT).
W wyżej wymienionych sytuacjach możliwe będzie także wykorzystanie trybu Offline24.
W efekcie, wystawca będzie mógł wystawić i wydać nabywcy zagranicznemu oraz nabywcy krajowemu niezarejestrowanemu do VAT, który nie posługuje się NIP (w tym konsumentowi) w sposób uzgodniony, także poza KSeF (wraz odpowiednim kodem QR).
Jak wyżej wskazaliśmy, KSeF umożliwia wystawianie faktur, w których nie został podany NIP nabywcy.
Zaznaczamy przy tym, że w przypadku braku NIP nabywcy na fakturze wystawca nie podaje innego numeru (w tym ww. PESEL).
Ustawodawca przeoczył jednak, że podmioty zwolnione niezarejestrowane dla celów VAT również mogą być wystawcami faktur (np. przy najmie prywatnym). Na chwilę obecną przepisy nie przewidują jakim numerem identyfikacyjnym ma posługiwać się podatnik wystawiający fakturę, jeśli nie posiada numeru NIP. Luke tą Ministerstwo obiecuje jednak „załatać”.
