Moment dokonania korekty pliku JPK oraz brak konieczności posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienia z nabywcą warunków obniżenia podstawy opodatkowania
Ujęcie faktury sprzedaży korygującej sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa powinno być ujęte w ewidencji w momencie powstania błędu pierwotnego i nie wymaga posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z nabywcą warunków obniżenia podstawy opodatkowania - tak stwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z dnia 24 października 2023 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.516.2023.1.AKA.
Sprawa dotyczyła sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, cena nie zawierała podatku od towarów i usług.
Dnia 30 listopada 2022 r. Nabywca otrzymał interpretację indywidualną w której Organ uznał, że zbycie składników majątkowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W wyniku tego 28 grudnia 2022 r. została wystawiona faktura VAT i podatek VAT został zapłacony przez Nabywcę. Fakturę ujęto w deklaracji JPK.
Następnie 28 marca 2023 r. Sprzedawca otrzymał interpretację indywidualną, zgodnie z którą sprzedaż ta korzystała z wyłączenia z opodatkowania podatkiem. W wyniku tego została wystawiona faktura korygująca do faktury z 28 grudnia 2022 r. i podatek VAT został zwrócony nabywcy.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczyły momentu ujęcia w deklaracji JPK faktury korygującej oraz konieczności dokumentacji uzgodnień z nabywcą warunków obniżenia podstawy opodatkowania.
Organ stanął na stanowisku iż w analizowanym przypadku, Wnioskodawcy mają możliwość wstecznego skorygowania rozliczenia transakcji, cofając się do momentu powstania błędu pierwotnego.
Organ stwierdził, że korekta pliku powinna zostać dokonana w rozliczeniu za okres, w którym pierwotnie Wnioskodawca wykazał podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku VAT należnego, która wynikała z pierwotnie wystawionej faktury dokumentującej ww. czynność, czyli za wrzesień 2021 r. W omawianych przypadku sytuacja dotyczyła usunięcia pierwotnych błędów podatników polegających na potraktowaniu danej transakcji za opodatkowaną VAT zamiast jako niepodlegającej ustawie o VAT.
Ponadto Organ uznał iż Wnioskodawca nie jest zobowiązany do posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienia z nabywcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania. Wynikało to z tego iż, sytuacja dotyczyła czynności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, a nie ustaleń dotyczących zmniejszenia podstawy opodatkowania.
#VAT #uzgodnienie #ZCP #korekta #JPK
