Możliwość odliczenia od dochodu zapłaconych zaległych składek na ubezpieczenie społeczne.

Od dochodu uzyskanego w 2022 r. możemy odliczyć opłacone w 2022 r. zaległe składki na własne ubezpieczenie społeczne, jeżeli uprzednio nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Przepisy PIT nie zawierają żadnych ograniczeń dotyczących roku podatkowego, za który składki są należne. Mogą to być składki należne za okresy wcześniejsze, które zostały opłacone w 2022 r.

Należy pamiętać, iż nie ma możliwości obniżenia dochodu o kwotę odsetek od zaległych względem ZUS składek na ubezpieczenie społeczne.

Powyższe zostało potwierdzone w interpretacji DKIS z dnia 23.05.2023 r.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła sią osoba, która w 2022 r. pełniła funkcję członka zarządu w Spółce z o.o. Wypłacane wynagrodzenie stanowiło tytuł do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Dodatkowo od 2017 r. z tytułu posiadania statusu wspólnika spółki komandytowej podlegała obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Ze spółki komandytowej nie było wypłacane wynagrodzenie.

Wnioskodawca z ww. tytułów ubezpieczeniowych, w 2022 r. dokonał wpłaty za zaległe składki społeczne i składkę zdrowotną. Jego wątpliwość związana ze złożeniem wniosku dotyczyła możliwości obniżenia dochodu osiągniętego w 2022 r. o bieżące i zaległe składki na ubezpieczenia społeczne opłacone w 2022 r. wykazując je w zeznaniu za rok 2022.

Z stanowiskiem Wnioskodawcy zgodził się DKIS uznając, że odliczeniu od uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym dochodu mogą podlegać wyłącznie zapłacone przez niego w tymże roku podatkowym składki na własne ubezpieczenie społeczne, jeżeli uprzednio nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. I nie ma w tym zakresie żadnych ograniczeń dotyczących roku podatkowego, za który składki są należne.

W związku z czym Wnioskodawca może odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2022 r. zapłaconą w tym roku kwotę składek na ubezpieczenie społeczne.

Odliczeniu od dochód podlegają kwoty składek zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących (art. 26 ust. 1 pkt 2 PIT)

Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Ponadto, składki te podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie

Interpretacja DKIS z dnia 23.05.2023 r., nr 0115-KDIT1.4011.249.2023.1.PSZ

https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/545659