Najem nieruchomości we wspólności małżeńskiej a VAT – najnowsza interpretacja KIS w pigułce

Interpretacja indywidualna z 22 października 2025 r. (0112-KDIL1-2.4012.557.2025.2.AS) przyniosła potwierdzenie dla małżonków wynajmujących nieruchomości objęte wspólnością majątkową. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że jeden z małżonków może samodzielnie rozliczać VAT z tytułu najmu, a także odliczać pełny podatek naliczony z faktur związanych z nieruchomością, pod warunkiem spełnienia kilku kluczowych warunków.

Jeden małżonek jako podatnik VAT

W interpretacji wskazano, że mimo iż nieruchomość stanowi majątek wspólny małżonków, to podatnikiem VAT jest ten z małżonków, który faktycznie wykonuje usługę najmu – czyli zawiera umowę i pobiera czynsz.

Prawo do pełnego odliczenia VAT

KIS potwierdził również, że w opisanej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT z faktur dokumentujących:

• zakup nieruchomości,
• faktury zaliczkowe (nawet jeśli pierwotnie brakowało NIP – po wystawieniu not korygujących),
• wydatki inwestycyjne, remontowe i eksploatacyjne.

Warunkiem jest, by wszystkie wydatki były ponoszone wyłącznie w związku z działalnością opodatkowaną VAT – w tym przypadku z najmem lokalu usługowego. Faktury powinny być wystawiane na małżonka będącego podatnikiem VAT i zawierać jego dane identyfikacyjne (NIP).

Organ przypomniał też, że w VAT nie występuje rozróżnienie między „najmem prywatnym” a „najem w działalności gospodarczej” – każdy odpłatny najem ma charakter działalności gospodarczej i podlega VAT, jeśli wykonuje go podatnik.