Obniżenie CIT za pomocą zatrzymanego zysku
Od 2019 roku istnieje możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych zatrzymanego zysku (tzw. hipotetycznych odsetek) z:
1) dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub
2) zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Zgodnie z art. 15cb ust. 1-4 ustawy CIT, do kosztów podatkowych można zaliczyć kwotę uprzednio przekazaną na kapitał rezerwowy lub zapasowy. Za koszt uzyskania przychodów uznaje się kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej NBP powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki. W przypadku obliczania hipotetycznych odsetek należy przyjąć stopę referencyjną NBP obowiązującą w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy.
Maksymalny roczny koszt nie może przekroczyć 250.000 zł. Koszt ten przysługuje w roku podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych. Hipotetyczne odsetki powinny zaś zostać rozliczone w okresie, w którym sporządzona został uchwała.
Zgodnie z art. 15cb ust. 5, wypłata zysku nie może nastąpić wcześniej niż przed upływem 3 lat od końca roku w którym je wniesiono. [LTCA1] Jeżeli jednak termin nie zostanie zachowany, tj. zysk zostanie zwrócony przed upływem 3 lat – należy rozpoznać w spółce przychód.
Mechanizm ten jest więc zachętą do pozostawienia kapitału w spółce. Stanowi on rodzaj finansowania działalności spółki własnymi dopłatami bądź zyskami z pominięciem kapitału zewnętrznego.
