Odliczenie VAT również od faktur wystawionych poza KSeF?
Pomimo odroczenia wejścia Krajowego Systemu e-Faktur w życie, kwestie z nim związane nie przestają być istotne zarówno dla podatników, jak i organów podatkowych. Jedną z problemowych kwestii było również ewentualne zachowanie prawa do odliczenia VAT w przypadku wystawienia faktury poza KSeF – czy organy podatkowe rozwiały już wątpliwości w tym zakresie?
21 marca 2024 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.3.2024.2.KK) w przedmiocie prawa do odliczenia VAT w przypadku otrzymania faktury wystawionej poza infrastrukturą Krajowego Systemu e-Faktur.
Spółka występująca w roli wnioskodawcy na moment składania wniosku zakładała wejście w życie przepisów o KSeF dla podatników VAT czynnych od 1 lipca 2024 roku. Przedmiotem wątpliwości spółki było wystąpienie prawa do odliczenia VAT w przypadku otrzymania faktury elektronicznej (niebędącej e-fakturą w rozumieniu przepisów o KSeF. Warto nadmienić, że w konsekwencji oznaczałoby to wystawienie faktury w sposób niezgodny z obowiązkiem przewidywanym w art. 106ga ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Niemniej spółka stanęła na stanowisku, iż pomimo niewypełnienia obowiązku w tym zakresie, będzie przysługiwało jej prawo do odliczenia wyrażonej na fakturze kwoty podatku naliczonego.
Spółka podkreśliła, że spełnione zostaną wszelkie przesłanki niezbędne dla dokonania odliczenia, a niewywiązanie się z obowiązku wystawienia e-faktury przyniesie negatywne konsekwencje podatkowe wyłącznie dla podmiotu wystawiającego fakturę w sposób nieprawidłowy. Natomiast, co zauważyła spółka, ustawodawca nie przewiduje sankcjonowania bycia odbiorcą faktury wystawionej w sposób nieprawidłowy.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem spółki, tym samym potwierdzając, że możliwe będzie odliczenie kwoty podatku VAT naliczonego od faktury wystawionej poza infrastrukturą KSeF. Organ interpretacyjny zwraca jednak uwagę, że pomimo niewykorzystania systemu informatycznego, faktura dalej musi dokumentować rzeczywiste transakcje handlowe i spełniać poszczególne warunki pozwalające na odliczenie.
Źródło: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 marca 2024, sygn. sygn. 0112-KDIL1-3.4012.3.2024.2.KK.
#VAT #KSeF #faktura #odliczenie
