Opodatkowanie wynagrodzenia wypłacanego Spółce w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy lub rezygnacją z zamówienia
- Wysłane przez Patrycja Orzoł – Wrońska
- Kategorie VAT
- Data 29 luty 2024
Dnia 8 listopada 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji nr 0114-KDIP1-2.4012.400.2023.1.JO zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, iż wynagrodzenie wypłacane Spółce w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy lub rezygnacją z zamówienia będzie stanowić odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.
Wnioskodawca zamierzał zawrzeć umowę sprzedaży z klientem na dostawy części, zgodnie ze specyfikacją dostarczoną przez klienta. Produkcja będzie realizowana na podstawie potwierdzonych przez klienta i Spółkę zamówień.
Umowa zawarta między stronami będzie przewidywać, iż klient w dowolnym momencie może rozwiązać umowę w całości lub zrezygnować z zamówienia (w całości lub w części) za pisemnym powiadomieniem Spółki.
W takim przypadku klient zleci Wnioskodawcy niezwłoczne zaprzestanie dostaw oraz wszelkich prac służących do kontynuacji produkcji części. Umowa będzie również zakładać, że klient zrekompensuje Spółce rzeczywiste i uzasadnione koszty bezpośrednie i pośrednie poniesione przez Wnioskodawcę w związku z rezygnacją z umowy czy zamówienia, jak również odpowiednią część marży.
DKIS zgodził się z Wnioskodawcą iż w rozpatrywanym przypadku mamy do czynienia z transakcją ekwiwalentną - świadczenie w zamian za wynagrodzenie określone w porozumieniu. Świadczeniem jest każde zachowanie polegające na działaniu, zaniechaniu działania lub znoszeniu (tolerowaniu) określonej sytuacji lub stanu rzeczy. Naliczone zgodnie z umową lub odrębnym porozumieniu kwoty stanowią należność wynikającą wprost z łączącego Strony stosunku zobowiązaniowego.
W zamian za tolerowanie przedterminowego rozwiązania umowy lub rezygnację z zamówienia Wnioskodawca otrzyma ustalone wynagrodzenie.
Wypłatę określonej w umowie lub w odrębnym porozumieniu kwoty pieniężnej należy zatem traktować jako zapłatę za wykonywane świadczenie na rzecz drugiej strony, co wypełnia wskazaną przesłankę uznania za usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy.
#VAT #umowa #podatek #wynagrodzenie #rezygnacja
Patrycja Orzoł – Wrońska
Patrycja jest radcą prawnym. Ukończyła prawo oraz studia podyplomowe Rachunkowość i Doradztwo Podatkowe na Uniwersytecie Szczecińskim oraz aplikacje radcowską przy Okręgowej Izbie Radców Prawych w Szczecinie. Doświadczenie w podatkach zdobywała między innymi prowadząc biuro rachunkowe oraz pracując w kancelariach prawnych. W ramach Kancelarii LTCA zajmuje się wsparciem doradców podatkowych m.in. w zakresie podatku VAT.